环境保护是当今世界所面临的一大问题，我们每个人都应该做出贡献。在解决这个挑战时，我们需要充分考虑各种可能的方案。接下来为大家呈现一些精选总结范文，欢迎大家一起来借鉴和学习。
国有商业银行内部审计探讨论文篇一
随着我国经济增长进入新常态，银行业生态环境出现了新的变化。在新常态下，国有大型商业银行作为国家银行业的支柱，面临着如何顺利闯过“资产质量关、经营转型关、改革创新关”和维护金融系统稳定的难题。作为公司治理基石之一的内部审计部门也应在促进国有大型商业银行公司治理体系不断完善、风险管理和内部控制水平不断提升方面发挥积极作用。
内部审计发挥作用的新领域。
2014年国务院出台《关于加强审计工作的意见》，明确要求“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”。新常态下，国有大型商业银行内部审计要努力落实国务院及各级监管机关关于审计工作的各项要求，促进国有大型银行公司治理体系的不断完善，公司治理能力的不断提高。
我国经济进入新常态后，传统行业却面临经营困难的挑战，中小型企业受到总体宏观政策和经济形势的影响，产能低迷，资金融通紧张，银行经营面临的各类风险相互交织影响，风险爆发的几率增大。同时，随着产品创新步伐的加快，证券投资、结构性融资等新业务将出现井喷式增长，新型产品将迅速涌现，全面管控各类风险的难度日益加大。内部审计部门应加大产品创新中风险隐患的审计力度，密切关注新业务存在的薄弱环节和风险隐患，加强对重点地域、重点行业风险的关注力度，注意发现和反映苗头性、倾向性问题，积极提出解决问题和化解风险的建议，从而为商业银行在新常态下的平稳运营提供保障。
新常态下，国有大型商业银行面临着更多新的内外部挑战，随着金融体制改革的不断深化，保险、证券、信托等非银行金融机构加速由单一业务向综合化资产管理服务转型。银行作为现代经济活动的核心，势必会进行经营管理措施的不断调整和业务流程的不断优化，加快重大决策落地和推进银行金融转型。而内部审计为了更好地的发挥作用，也需要紧随变化做出调整，持续组织对重要改革措施落实情况的跟踪审计，做好政策落实的督查员，及时纠正有令不行、有禁不止行为。同时，注重反映各项改革措施的协调配合情况，以独立客观的视角提出体制机制改革的意见或建议，当好深化改革“催化剂”，促进银行顶层设计不断完善，保证责权利分配的合理有序，在激发基层单元活力的同时有效防控潜在重大风险。
作为对银行内关键管理人员责、权、利进行监督和控制的重要手段之一，内部审计在银行治理体系中作为监督者的角色逐渐显现。内部审计部门以维护银行运营的安全性、效率性为目标，客观地识别风险、评估风险，及时反馈风险信息，并提出降低、转移或规避风险的建议，能够为经营管理决策提供辅助，更有效地把控风险。按照最新颁布的《商业银行内部审计指引》，董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任，内部审计工作向董事会及其审计委员会和监事会报告，通报高级管理层，进一步强化了内部审计的独立性，保证银行管理控制机制的地有效实施。充分发挥内部审计的作用，有助于建立银行治理体系的绿色通道，应对新常态下的经营管理挑战。
内部审计履职的新要求。
近年来，国家层面对审计工作的深切期望推动了国有大型商业银行内部审计部门完善和改进内部审计组织架构和工作机制，在促进银行风险管理和内部控制水平提升方面发挥了一定的作用。但新常态下国有大型商业银行面临的严峻的内外部环境，内部审计工作还存在一些亟须完善之处。
在风险管理体系初步形成时期，企业内部审计主要发挥咨询职能，协助管理层搭建风险管理体系；在风险管理成熟期，风险管理流程逐步整合到企业经营流程中，内部审计更多地通过检查、评价风险管理的有效性，发挥确认职能。新常态下，国有大型商业银行经营模式的转变，必然导致风险管理流程也面临着重构，内部审计应及时调整审计理念，更多地发挥咨询作用，提醒管理层以引起其对缺乏风险管理程序的业务流程的注意，并对建立风险管理政策提出意见。而当前内部审计对变革时期风险管理体系重构的合理性、整体运行的有效性等关注较少，在完善全面风险管理框架方面提出建设性意见的能力还有待进一步加强。
伴随着国有大型银行以国际化经营方式应对新常态下国内经济增长放缓带来的经营压力，境外机构的成立日益增多，其经营业绩占集团整体的比重也逐渐提高，对国际化进程中境外机构所面临各类风险的有效监督是新常态下内部审计履行职能的重要领域。但目前国有大型商业银行内部审计体制以国内业务为基础进行搭建，对境外机构的审计管理架构及审计模式仍处在探索阶段，且由于各境外机构监管环境、经济发展及经营模式的差异较大，对国际化进程中各境外机构面临的战略风险、监管风险、市场风险的布局研究还不够深入。
作为监管环节的重要一环，银行内部审计部门要及时对经营转型措施的效率效果进行绩效评价，对完善管理措施提出意见，使得经营转型得以成功实行。但目前内部审计开展的审计项目中战略审计、管理审计等审计项目开展较少，甚至从未涉及，难以为战略规划、管理结构建设提供有效监管与合理反馈，在促进商业银行提高经营管理水平、，提升投入产出效率方面还有待进一步加强。
新常态下，各类风险的演变速度逐渐加快，如何对风险进行有效的识别评估，及时提醒管理层关注重大风险，是内部审计发挥独立客观、纵观全局优势的重要体现。但目前内部审计的风险分析思路主要依托于审计项目，以行内制度和监管规定为主要依据，开展事后检查，事中事前审计开展较少，对业务当下实际面临的风险缺少必要的研判，也无法有效预见风险，同时对区域整体风险布局的演变和外部风险传染的可能性关注不多，风险敏感性不强，难以及时识别评估风险，无法对公司管理层提出规避经营管理风险的有效建议，鉴于此，内部审计的开展需要以风险为导向，进一步加强风险事中监控与发现能力。
内部审计部门应按照国际化发展进程和商业银行整体风险管理要求，建立覆盖境内外机构的合理的内部审计组织架构，真正确保审计部门的独立性和权威性，使审计重点由境内市场为重心，向境内外机构并重转变。按照条块结合的总体思路，重构内部审计部门设置，明晰内部审计部门各内设处室境外机构审计工作职责，试点设立境外区域审计中心，逐步完成集团和区域两级相结合，分层次、集约型的境外审计机构全球化布局。
内部审计需要加强对风险事件的前瞻性研判。一是继续深化非现场审计技术的应用，完善审计风险预警模型，实现对业务过程的在线监控，快速查找并化解风险；二是不断推进监督信息共享平台建设，通过专业监督检查信息的资源共享，促进内部审计对区域性风险、系统性风险的深入分析；三是建立涵盖全球的外部风险信息系统，有效分析研判国内、国际环境为集团经营发展带来的影响；四是加强大数据分析技术运用，通过数据演算及时发现业务发展趋势和客户交易行为变化，实现内部审计进一步从事后监督向事中事前监测转变，为经营管理提供决策参考。
内部审计不再是“独善其身”的后台部门，而是转型发展的“智囊谋士”。内部审计工作质量的高低对银行经营发展战略的制定与实施将会产生重要的影响，内部审计部门应制定层次清晰的质量控制体系，建立基于不同岗位、不同专业的工作质量控制标准，并根据业务发展进行动态调整，不断规范引导审计人员业务操作。要建立健全内部审计监督检查制度，完善内部审计监理工作机制，探索建立内部审计的事后验证机制，促进审计项目运作质量持续提升。
国有商业银行内部审计探讨论文篇二
[摘要]：近几年，中央反复强调要加强国有商业银行会计监管力度，但收效甚微，内部会计控制失效的现象越来越严重，导致国有资产流失严重。这其中的原因是多方面的，主要的是重视了外部环境的制约，而对内控制度的建设抓得不够。所以在重视外部因素的同时，还需建立完善起一整套系统的，适合商业银行的内部会计控制。本文从内部会计监控机制这一角度来探讨如何建立合适的商业银行内部会计监控机制，以完善内部会计控制制度。
1，内部会计控制失控是建立内部会计监控机制的主要原因。由于长时间旧体制的影响下，国有商业银行虽建立了内部控制制度，形成一套控制机制，但贯彻落实不够，制度制约软化，内控制度存在着若干局限性，监督管理失控等等，这些问题的存在说明国有商业银行缺乏完善的内部控制机制，国有商业银行要在激烈的竞争中实现其经济职能，就必须解决这些问题。
2，会计信息在市场经济中的重要性是建立内部会计监控机制的客观要求。随着市场经济的发展，会计信息已成为经营管理者、投资者、社会大众改善经营管理，扩大投资，评价经济状况等方面的重要依据。会计信息的真实准确，对内影响企业自身的健康发展，对外则影响有关方面的利益和社会经济秩序。在经济全球化的浪潮下，如何在复杂的经济环境下保持财务会计信息的真实准确，就必须加强会计信息的监控以达到目的。
3、构建内部会计监控机制是深化国有商业银行改革的客观需要。长期以来，我国银行业逐渐形成重信贷指标，轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，导致成本费用观念淡薄，信贷资金控制力度薄弱，产生大量的不良资产。高比例的不良资产对整个国家支付和清算体系正常运转构成了严重的`威胁，这就要求国有商业银行不仅在制度等方面进行改革，还需建立起一整套系统有效的，适合商业银行的对内部会计控制进行再控制的监控机制。
内部会计控制是一个完整的过程，要确保这个过程能却实有效地执行且能够适应外部不断的变化的新情况，对内部会计控制系统进行再控制必不可少。内部会计监控，是指在社会主义市场经济条件下，为促进商业银行健全内部会计控制，评价内部会计控制业绩质量的进程,防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，监控主体即会计管理人员通过监控目标、监控方式、监控措施与监控对象之间相互作用（既相互制约又相互促进）的方式，对内部会计控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节，促使会计行为规范、会计信息真实、准确。
内部会计监控实质上是内部会计控制的特殊构成要素，它相对独立于各项经济活动之外。以不影响或极小影响为前提条件，对内部会计控制的运行情况进行检查评价，对已发生或可能发生的失控现象予以纠正，并将内部会计控制存在的缺陷及改进意见不断反馈给管理者。
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国有商业银行内部审计探讨论文篇三
一、引言。
国有商业银行是指由国家控制和管理的商业银行。在我国，国有商业银行是指中国工商银行、中国银行、中国建设银行和中国农业银行四大商业银行。内部审计是指在一个组织内部建立的一个独立的，客观的评价和咨询职能，其目的是增加机构的价值并提高机构的运作效率，改善一个组织的运作以及协助该组织的领导和成员有效地履行他们的职责。由于四大国有商业银行的特殊地位，内部审计在银行治理中的地位日益突显。随着国际竞争的日益激烈，国有商业银行在深化改革、调整资产结构、改善资产质量、防范和化解金融风险、提高竞争力等方面，面临着严峻的挑战，商业银行内部审计的作用越来越重要。我国银行业内部审计力量薄弱，是银行业内部屡屡出现问题的重要原因。因此，加强商业银行内部审计工作，对于深化商业银行改革、完善银行内部管理和促进银行业经济效益的提高具有重要的意义。
2002年9月7日，中国人民银行发布了《商业银行内部控制指引》，其中提到要提高对商业银行内部审计部门重要性的认识。我国各商业银行也进行了内部审计体制改革的探索，相继对内部审计部门做了调整。如中国工商银行组建了稽核（审计）监督委员会，将原稽核部改组为稽核监督局；在沈阳、西安、南京等六个中心城市派出了稽核专员办公室，加大了总行对分支行的稽查力度。中国银行在全国建立了若干个稽核中心；中国农业银行建立了稽核特派员制度等。另外巴塞尔委员会在2001年8月发布的《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》报告中也阐述了银行内部审计工作的重要性，提出了内部审计的指导原则，要求所有银行建立一个常设的独立的内部审计部门。标准普尔公司在一份名为《中国银行业2003-2004年度展望》的报告中指出，1998年四大银行向资产管理公司剥离了14000亿不良资产之后，又产生了17000亿的不良资产。由于中国国有银行在短期内难以单凭自身力量降低不良贷款比率，巨额坏账已经使国有银行在理论上资不抵债。因此，加强商业银行内部审计既是依照有关法律和国际惯例建立现代企业制度的要求，又是加强内部管理、严格自律、提高效益和防范风险的内在需要。
国有商业银行内部审计探讨论文篇四
摘要：
内部审计是公司各项治理工作顺利开展的基础，对于企业的可持续发展产生重要影响。本文先介绍了内部审计模式与公司治理之间的关系，然后结合实际案例研究了内部审计模式对公司治理效果的影响，并阐述内部审计对公司治理效果产生影响的原因，最后根据案例公司存在的问题研究了内部审计模式的未来发展思路，希望能对相关学者研究工作有所帮助。
关键词：
内部审计；公司治理；效果。
1引言。
内部审计由来已久，随着我国市场经济进一步发展与各种现代化公司管理思想的推广，内部审计对公司管理工作的影响逐渐得到社会的普遍关注。通过对现代公司管理工作进行分析后发现，内部审计模式对公司治理结构的影响越来越明显，内部审计职能的发挥成为影响公司治理结果的重要因素。因此，在当前市场竞争中，需要进一步针对内部审计模式展开分析，为全面提高公司治理能力奠定基础。
2内部审计模式与公司治理之间的关系。
从公司治理的角度来看，在公司内部推广内部审计模式有助于全面提高公司治理水平。同时，内部治理水平的提高也会为强化内部审计能力奠定基础，因此两者之间的关系具有相互性。
现代理论认为，内部审计是“透视公司的窗口”，是企业内部治理工作顺利开展的基础，对于公司治理效果产生深远影响。例如，在我国市场经济快速发展的大环境下，企业的生产经营环境发生巨大变化，各个市场参与者之间的竞争越来越激烈，单方面依靠外部审计、董事会等完成公司治理工作已经无法实现，还需要对公司内部进行全面的分析。相比之下，内部审计能够更加详细的了企业内部管理信息，并且审计人员能够依靠自己的工作经验、理论基础等及时发展企业的各种风险，不断降低各种风险对企业正常经营活动的影响，促进公司治理结构进一步完善，最终推动企业发展。
2.2完整的内部治理体系是内部审计顺利开展的保障。
近几年，财务舞弊案件频发促使公司不断扩大治理范畴，在这种情况下，内部审计逐渐从传统的“幕后角色”转移到“台前”。对于企业而言，内部审计能否达发挥预期的效果完全取决于企业的环境，在一个稳定的公司治理环境的影响下，企业内部审计工作能顺利开展，确保各部门能够积极配合内部审计部门工作，保证内部审计职能顺利发挥。因此，完整的内部治理结构对于内部审计工作的开展产生重要影响。
3内部审计下的企业治理结构分析。
3.1案例简介。
hx公司市安徽某公司下成立的全资子公司，主要复负责包装工作，在上级集团的统一安排下，hx公司逐渐建立起了现代企业所需要的管理体系，并设置了研发部、财务部、人事部等多个拥有重要功能的部门体系，hx公司的内部审计部门与副经理处于同一层级，都是隶属在总经理下的机构，对公司的各项经营、管理工作进行监督与指导。在公司内部审计工作中，总经理直接安排、调度各项审计工作开展；内部审计部门则在总经理的指挥下对内部各个部门进行评估，并将评估结果上报至总经理处，总经理能够根据审计单位所确定的审计信息，评价本企业内部经营管理的实际情况，并进行针对性管理。在hx公司中，内部审计部门除了要开展月度审计外，还负责公司的季度与年度审计，并协助公司外部监督部门联系开展公司审计工作。基于上述分析可以发现，hx公司的内部审计模式，是内部审计隶属于总经理的模式。
3.2内部审计模式对公司治理造成影响的原因。
根据hx公司的实际情况可以发现，内部审计对hx公司治理效果的影响是十分明显的，这是因为内部审计人员需要通过实地调查了解公司的运营情况，并对公司的各项活动进行监督、评价，确保能够及时向公司管理层反馈公司的各项经营信息，并提出改进意见，切实为公司提供具有使用价值的咨询业务，控制风险。因此，对于hx公司而言，内部审计工作的开展成为提高公司治理效果的有效途径，对hx公司可持续发展产生深远影响。hx公司所采用的总经理领导下的内部审计模式，虽然将内部审计纳入到了企业经营管理的范畴内，但是这种模式下的审计机构不能对经理层进行监督，并且内部审计机构也不一定能够客观的对总经理的各项工作进行评估，在一定程度缺乏独立性，无法将hx企业的内部审计层级提升到预期高度，在一定程度上影响了内部审计工作的实施。
4公司治理要求下的内部审计模式发展思路。
4.1采用内部审计与外部审计相配合的管理模式。
结合hx公司的实际情况，由于公司内部审计工作缺乏一定的独立性，因此为了能让内部审计更好地服务于公司管理，就应该采用内部审计与外部审计相配合的方法。在这种要求下，应该将公司的内部审计业务进行划分，一部分是在总经理领导下的审计结构，在总经理的带领下，统一开展各项审计工作。另一部分是将总经理层及以上层级的内部审计外包，并由外包单位负责内部审计工作。对于hx公司而言，这种改进措施具有可行性，不仅能解决当前公司内部存在的内部审计独立性差的问题，还能进一步减少当前企业管理层级，不会过多的影响经理层职能的发挥，确保不会直接影响经理层的工作积极性。因此可以认为，这种改进措施具有实践应用价值。在实际操作中，应该重点做好以下工作。一是强化内部审计的实施。hx公司在内部治理中，必须要深刻了解内部审计无法顺利实施的严重性，因此必须要在部门职能划分上基于内部审计足够的重视，强调内部审计对公司治理工作的重要性，确保公司内部能够严格按照相关制度开展内部审计工作，切忌出现形式主义的问题。二是由于内部审计业务是在总经理的统一安排下开展的，因此内部审计部门必须要严格根据总经理的指示下，对公司的重大决策、重要经营项目等进行严格的审计，确保其审计效果能给达到预期。对于hx公司而言，这种方法能在最大程度上避免因为审计人员因为不了解审计工作内容而造成工作偏差。三是与会计师事务所之间建立稳定的联系。之前分析中已经明确指出，内部审计外包是对总经理层进行监督的关键。因此为了保证这项工作能顺利开展，就应该与会计师事务所之间建立稳定的.联系，并将两者的联系按入到公司内部审计体系中，明确两者合作下各项职能情况。针对hx公司的具体情况，两个所确定的职责应该是：负责总经理及以上层级的内部审计工作，并与监事会之间保持良好的联系，定期反馈总经理层及以上层级的审计信息。四是确定内部审计的责任范围。一直以来，hx公司的内部设计工作主要是为公司管理层提供各种服务信息，帮助企业实现盈利的目的。而在未来，为了确保内部审计能够更好地服务于企业各项经营工作，还需要拓宽内部审计的工作范围，按照双方签订的协议所约定的责任和义务进行审计，确保内部审计的效果能够达到预期水平。
上文介绍了内部审计是在总经理统一安排下开展工作的，这就导致hx公司的一些管理部门对于内部审计存在“敬而远之”的态度，不仅不重视内部审计工作的开展，在与内部审计部门展开合作时更多的是流于形式，严重影响了内部审计部门的工作效果，对公司内部治理产生不良影响。因此，对hx公司而言，需要深化管理层对内部审计的认识。本文认为，在实际操作中应该重点做好以下工作：一是公司管理层本身应该培养其内部审计的意识。为了达到这一目标，hx公司可以通过安排公司管理层参与内部审计的课程，并采用案例讲解，告知管理层领导人内部审计对公司治理工作的重要影响，从根本上转变管理层对内部管理的错误认识，从理论的高度审视内部审计的重要性。二是进一步宣传内部审计工作。在公司内部针对内部审计进行全面的宣传，讲解内部审计与公司治理效果之间的联系，彻底改变公司全体员工对内部审计的认识，保证员工能在日常工作中自觉配合内部审计工作，持续提高审计部门在员工心中的地位。三是在企业组织结构体系中合理定位内部审计部门。与企业正常经营管理活动不同的是，内部审计人员应该充分认识到本部门在企业内部经营管理中的地位，审计部门是组织服务机构而不是管理结构，本部门工作的主要目的是服务于公司管理层。因此，在日常工作中，应该严格按照这一要求开展工作，切忌随意“跨界”。只有这样，才能让hx企业管理层不断了解内部审计对公司治理效果的影响，最终为内部审计各项工作的开展奠定基础。
4.3拓宽审计领域，改进审计方法内部审计是影响。
hx公司正常运营的重要因素，为了保证内部审计能够发挥预期的效果。必须要进一步拓宽审计领域。对于hx公司而言，拓宽审计领域是界定审计目标是否实现的重要标准，在当前审计工作中，应该严格按照hx公司的实际情况，确定相应的内部审计方式与工作流程，之后在此基础上，明确内部审计工作要开展的要点。hx公司所采用的内部审计结构体系是在总经理引导下的审计工作，其主要目标是评定企业内部管理中所涉及的责任。当然，随着时间的推移，hx公司的经营生产环境必然会发生变化。这就要求企业管理层应该认识到内部审计目标变化的必然性，再加之我国很多企业都存在信息缺失的问题，近几年间屡屡曝光的财政失真就是其中的代表。所以，对于hx公司而言，在拓宽审计领域过程中，加强内部审计的真实性应该成为其中的重点。改进设计方法是提高hx企业内部审计能力的有效手段，针对hx企业的实际情况，本文所提出的建议是：一是确定审计目标，并根据审计目标确定内部审计程序。hx公司主要通过内部审计管理来发现企业在内部管理中存在的漏洞，为了能够增强企业对风险的抵抗能力，内部审计部门不仅要完成事后审计，还应该开展事前审计、事中审计等工作，确保能为企业提供全面的审计服务，最终提高审计水平，实现对企业的全过程监督。二是考虑到hx公司开展内部审计的主要目标就是对企业的各项工作流程进行改进，最终实现企业的可持续发展。因此在工作中，不应该将工作过多的几种在纠察、惩处等方面，更应该强调对企业的经营管理工作提供建议，提高其实施效果。三是落实审计通报制度。审计通报能够对公司的管理人员形成威慑，能约束其相关行为。对于日常工作中存在明显错误、严重错误的管理人员，则应该进行审计通报，在管理层会议上详细讲述问题，让全体管理层人员能引以为戒，避免发生相同事件。四是重视对审计的教育。定期开展员工再教育工作，并根据hx公司的内部审计工作开展情况，确定每个员工的再教育时间安排，保证每个员工都能得到充分的再学习时间，为全面提高自身工作能力奠定基础。
5结语。
内部审计模式对公司治理效果产生深远影响，在市场经济快速发展的今天，内部审计模式对公司治理的影响逐渐得到全世界的关注。在这种情况下，为了能让内部审计的效果达到预期水平，必须要对内部审计进行定位，并严格按照相关要求开展其他配套工作，不断提高企业内部审计水平确保内部审计能够在公司管理中发挥更大的作用，成为推动企业发展的原动力。同时，本文所介绍的hx公司内部审计工作改善情况，能有效满足该公司审计工作要求，对于其他公司而言具有一定的借鉴价值。
国有商业银行内部审计探讨论文篇五
国有商业银行股改上市后，随着公司治理结构的不断深化，其所有权、经营权以及资本结构都发生重大变化。内部审计作为业务经营监督的重要部门，其职能已由财务审计向效益审计和管理审计转型，从传统审计向现代审计转型，从事后审计向事前事中审计转型，从强调监督和查处，走向促进管理者提高管理能力。相应国有商业银行内审的重点也将由单纯的合规性审计转向风险导向审计、经济责任审计、制度和流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。
（一）以维护股东权益为重点，全面开展经营管理审计。国有商业银行股改上市后，维护股东权益最大化是银行经营的主要目标。内部审计工作的重点应主要围绕公司治理机制的建设，从传统的揭示操作风险向重点揭示管理风险转变，自上而下的开展经营管理审计。通过检查各级行建立并遵循相关制度、程序，以及预期效率、效果目标情况，验证银行既定制度、程序、目标的适用性，以评价管理层在经营决策的准确性、合理性和科学性。
（二）以追求利润最大化为目标，积极开展经济效益审计。随着国有商业银行公司治理的不断完善，业务经营管理日益规范，健康的企业文化逐步形成，以及专职合规部门的设立，以往重点对合规风险的监管在内部审计中将逐步减少。审计工作重心将由传统的合规性审计转向经济效益审计。经济效益审计是针对各行所处的经济环境、业务经营现状等各种经营要素，对其经营管理活动的效率、效果和效益状况进行审计分析，做出客观的判断与评价，并通过提出合理化审计建议，促进其提高人财物等各项资源的合理配置和有效利用，不断增强盈利能力。通过开展经济效益审计，挖掘经营管理中优良的运行模式和先进经验，在经济状况条件类似的地区推广，最终实现经济效益最大化。
（三）以识别、控制与化解风险为目的,创新开展风险导向审计。针对加强全行风险管理的需要，作为内部审计部门如何将审计方法由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变，已成为当前亟须解决的问题。国有商业银行内部审计工作必须适应金融形势的发展和变化，大力推行风险导向审计。通过风险程度识别和评估程序，确定审计检查发现问题风险程度，分析评估各机构层面、业务品种风险管理状况和风险集中度。据此制订审计工作计划；进行现场审计项目的符合性测试和实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议；分类指导问题整改和后续审计。应用风险导向审计方法，能使内部审计通过风险评估的结果、建议，直接影响经营政策的制定，确保风险管理目标与业务发展目标的一致性，力求从源头上加强风险管理，真正做到“风险先行”。
（四）以对经营业绩的鉴证、咨询为导向，定期开展领导干部任期经济责任审计。内审的一项重要职能是开展鉴证审计,除主要监督银行及时准确披露与银行经营决策重大问题有关信息外，还体现对高管人员的任期经济责任审计。任期经济责任审计既包括合规性、合法性审查，也包括经济性、效率性和效果性的评价，成为集传统合规性审计与绩效审计为一体的综合性审计项目，审计对象和内容既是对个人更是对单位的业绩评价。经济责任审计是对领导干部任职期间的单位经营业绩、财务收支、重大经营决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价，通过定量分析领导干部的工作绩效，正确评价其是否履行了相应的经济责任。它是对领导干部素质的综合评价，是解除领导干部受托责任的重要机制。经济责任审计报告要遵循相关性、重要性、全面性原则、谨慎性原则和利用现有审计检查成果的原则，使之成为向组织部门考核、任免、选用领导干部的重要参考依据。
计方式。流程缺陷审计应重点关注流程链条是否过长、烦琐，是否适应市场以及内外部客户需要，是否合理、经济、高效，流程设计是否把握了业务发展和风险的平衡关系。流程审计应从以下三个方面分析现行业务流程的问题：
国有商业银行内部审计探讨论文篇六
就我国目前的酒店业发展状况而言，对比外国酒店业先进的管理模式，我国酒店业仍旧处在模仿先进的阶段，而且再具体的实践过程中，并没有把这些先进的管理模式和理念真正转化成自我拥有的管理模式和特性，更重要的是，在这所谓的“学习”的过程中，也没有突出自我的文化特征和民族特色。所以，无论是在国内市场，还是在国际市场，国外连锁酒店业机构利用自身强大的资本力量和前沿的管理模式“横行霸道”。酒店管理模式的最终目的是使得酒店内外相关的各自资源能够高效率地协调配置，最大限度地为顾客提供无瑕疵的服务，提升酒店效益和知名度。除了利用雄厚的资金建造酒店硬件服务设施、提高硬件服务指标、根据顾客的个性化需求定制硬件设施等来提升顾客满意度外，国际酒店业的先进管理模式能在酒店业长盛不衰的关键原因是，利用其最先进最前沿的技术和设备使得酒店的装修和理念上突出个性化和服务性。下面我们对国内外酒店业的管理模式进行比较分析，希望能对我国酒店业发展提供一些启示。
任何行业都有自身行业内的经营管理宗旨，经营管理宗旨表明的是一个行业的存在意义是什么，以及这个行业存在是为了给社会做出怎样的贡献，所以明确行业宗旨对行业的生存、发展壮大具有至关重要的价值。上文中已经强调了酒店业经营管理模式的目的，那么在经营管理宗旨上，国内外酒店业存在着怎样的异同点呢？国外酒店在经营管理宗旨上充分践行了一句话：顾客就是上帝，其经营管理理念始终把顾客满意度放在最重要的位置，在提供高标准的服务的同时，使酒店员工利益与酒店管理层利益达到高度的统一，借此营造良好的酒店经营氛围。我们通过对国外酒店日常业务和管理规整制度进行观察，就能发现国外酒店力图把顾客的满意程度放在至上无上的位置，其后是对酒店员工切身利益的关心，最后才会提及到酒店管理者的利益，这好像成了国外大型酒店的惯例。当然，国外酒店业还是十分注重追求经营效益的，但在追求利益的同时也利用各种免费活动、服务等让顾客获得更多的实惠，这些也体现出了国外酒店为顾客服务的宗旨，也有利于吸引顾客的注意，获得更大的效益。中华民族受儒家思想影响了两千多年，从骨髓里流淌的都是对儒家思想的顶礼膜拜。在企业经营管理中，儒家思想提倡的“重义轻利”原则自然在其间发展到了比较高的程度，酒店业的经营管理在追求经济利益时，也要注重社会效益，而且要把社会效益时刻放在首位；这就在一定程度上造成了中国旅游业经营管理宗旨不明确，员工利益点不突出，也就不能受到顾客的满意度，自然而然影响酒店的名誉度。在我国酒店业实际经营中，明显存在实际操作与标榜的服务宗旨的鸿沟区，这就使得我国酒店业的就像黑夜中航行在茫茫大海之上的一片孤舟，毫无方向感，目标十分盲目，秩序杂乱无章。还有一个重要造成我国酒店业经营管理存在严重问题的因素是，我国酒店业未能真正的商业化，许多酒店把经济管理宗旨定位在更好地提供政治性质较浓的接待上，而不是把“每一个顾客都是上帝”树立为酒店生存发展的宗旨。这些酒店不关注对普通顾客服务质量，而且把大部门精力放在对上级领导的接待，而且简单地认为接待好了领导才能使得酒店发展地越来越好，更不会去追求提高服务质量来提升酒店评级了。当然，我国比较好的酒店早就开始尝试政企分开，实行绩效制度，把员工利益和酒店效益联系起来，这收到了很不错的效果，而且激发了员工积极性，提升了酒店的服务水平，更好地实现了顾客对酒店的服务要求。
二、国内外酒店业服务质量管理比较。
对于整个酒店业的发展来说，服务标准化统一是其基础，必须做到以下五点：服务的科学化，服务需规范化，服务制度化，服务程序化。这五点可以说是服务标准的核心。然而，反观国内酒店业服务质量管理，首先没有做好推销工作，未能让更多的大众了解酒店相关信息；员工大多积极性不高，工作怠慢，不能竭尽全力地认真提供负责；酒店服务设施需改进，达不到顾客要求的状况时有发生；酒店领导不能树立正确的领导方向，喜欢走没必要的过场等，这些都是造成国内酒店业标准化服务水平不合格的重要因素。建立健全服务机制、奖惩机制、激励机制等，对员工服务进行定期量化考核，这必然能促进国内酒店服务质量管理上一个新的台阶！在国外酒店业发展过程中，标准化服务司空见惯。在标准化的基础上又开始了个性化服务，提升了顾客的满意度，增加订单和利润额，同时也有利于员工更好地发挥个人才能。
三、国内外酒店业竞争方式比较。
酒店业之间的竞争一般突出变现在四大方面：第一是酒店的服务设施等相关硬件的竞争，提供优良的装饰，增加欣赏度和舒适度，营造良好的享受环境等；第二是价格竞争，利用价格优势争取顾客；第三是酒店管理的社会攻关能力的竞争，利用良好的服务和口碑赢得良好的社会反响，从而树立良好的公众形象和社会知名度；第四是酒店的软件竞争能力，包括上文提及的酒店经营管理模式、质量服务水平等重要因素。目前国外酒店业之间竞争主要是突出服务产品的差异化，比如设施物质、员工特色、地理位置、品牌信誉等方面的不同级别。随着国外酒店业竞争中表现的集团化和规模化的增强，国内酒店业的发展却与国外表现出了越来越的`差距，国内酒店业发展的重点集中放在了快速需找顾客来源，大打价格牌，不突出酒店服务质量的提高。
国外酒店业在思想上强调所有利益相关者的利益的高度协调和统一，努力实现相关者利益的平衡，坚定不移地把顾客的利益和要求放在最重要的位置，而国内酒店业过度强调社会效益，在一定程度上也为能实现经济效益的最大化。国外酒店业在经营风格上突出标准化和个性化的结合，注重自我形象的构建，而国内酒店业把眼光集中于客源和价值竞争，忘记了对自我品牌的塑造。国外酒店在运行机制上产权清晰，在市场策略上注重培养顾客对其的忠诚度，实行会员制度，围绕酒店具体的特点在顾客心中实现有效得定位，而国内酒店业偏重于简单地利用人员和广告进行宣传，对酒店形象和品牌的塑造意识较差。国外酒店业在技术开发方面会集中各方面职能，进而将成功的研发成果在分部门进行有效推广，同时也对社会各方面的技术信息与资源保持良好的嗅觉和敏锐的，而国内酒店业在这方面做得显得十分令人不满，仅仅做了一些“模仿”的工作，而且在技术研发方面没有相应的制度保障。国外酒店业在组织结构方面大多倾向于“扁平式”组织结构，把酒店的相关日常流程作为制定组织结构的依据，而国内酒店业采取的组织结构大多是分级式的，政府行为对其干预相对严重，酒店做出决策时必须考虑上级意见，这样必然造成决策十分滞后，无法适应社会发展的需求。国外酒店在成本水平方面讲究的是利用显性的规模效益和合理的软硬件更新来控制成本的，虽然国外劳动力成本比较高，但相对于国外酒店业成熟的财务预警和应对机制，这些就算不上什么了，反观国内酒店业，虽然劳动力成本偏低，但是在规模上达不到应有的程度，硬件更新周期不合理，频率过快，更没有健全的财务机制和应对结构不合理造成的问题的机制，这些都加重了国内酒店业的成本。这样也让我们理解了为什么国内酒店业总是打“价格牌”，而国外酒店业却能根据自身的成本情况和财务预期进行定价，价格的定位具有严格制度规定，借此吸引了大量顾客，稳定了客户群，而且培养了顾客对酒店的忠诚度。所以，这一切造成了国外酒店业最终在国际酒店业竞争中表现出霸主的态势，而国内酒店只能“埋头”专研于本地区和国内的“扩张”与“市场争夺”，很难放眼全球。结合自身的状况，国内酒店业需要借鉴国外的先进经验，对症下药，解决问题，更好地为我国经济繁荣做出贡献。古人云：它山之石，可以攻玉。学习别人的经验和长处肯定是会有好处的，但也得讲究方法和策略的运用。面对国外酒店业先进的管理模式，我们要采取正确的态度，决不能一味地照搬照抄，而是要学会因地制宜，具体问题具体分析，认清自己的短板和别人的优势，集中精力研究国外酒店业先进管理模式的精髓，决不能“望文生义”、眼高手低。正所谓，知己知彼，方可百战不殆。在市场经济体制下，我国酒店业想很好地面对市场竞争和挑战而收到良好的“双效益”，就必须适应市场规则，时刻擦亮眼睛，保持对信息的警惕性，学习他人长处，积极与国际化要求进行接轨，适应改革发展的步伐，争取在竞争激烈的世界酒店业中站稳脚跟，只有这样才能为我国社会主义事业的发展做出贡献。
作者：陈燕萍单位：河南职业技术学。
国有商业银行内部审计探讨论文篇七
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种监督，更是一种增值服务，可以给企业带来期望为正的价值，所以出于有用性原则，大型企业通常会设立内部审计部门，以加强对企业内部的管理与控制，完善公司治理，保证对法律的遵守与对公司章程的践行，并能有效管理企业的各种风险，对企业的运营提出相对客观的建议与对策供决策层参考。然而，完善的内部审计部门的建立与实施成本高昂，通常中小企业是无力消受的，而且中小企业对完善公司治理的需求也不迫切，“不产粮食”的管理部门往往被企业视作累赘，臃肿的“企业机关”会影响企业的竞争力，锐意进取的组织会竭尽所能削减管理部门的规模，内部审计部门的去留通常也是其中的问题之一。随着我国产业结构的调整，经济快速显现井喷式发展的黄金年代似乎已经远去，普通企业的生存环境逐渐恶化，竞争压力越来越大，降低企业管理成本成为了企业应对新形势的一个选项，使得许多管理部门可能被精简、合并、裁撤。鉴于内部审计的独特作用，很多企业选择将内部审计外包给具有比较优势的专业机构作为折中方案。
一、内部审计外包动因分析。
简单地说，企业要将内部审计外包无非是出于成本效益原则的考虑。但这也可以细分为许多方面：
决策层既有成本方面的考虑，又有组织弹性方面的考虑，还有企业战略方面的考虑。当然，在分析外包动因之前，首先要介绍一下内部审计的作用，这才是企业不“裁掉”内部审计职能的根本原因，即所谓的职能动因。
（一）内部审计职能动因。
内部审计属于企业管理活动的一种，意在从企业内部创设相对独立的组织，对企业行为进行监督、评价与管理风险，并从旁观者（客观）的角度提出改进营运管理的方法，为企业增加价值，使企业能够更好地实现其目标。内部审计与外部审计有许多技术和特点是共通的，最明显的共通点就是独立性（尽管两者对独立性的要求大不相同），审计作为一项鉴证业务本身就要求具有一定的独立性，鉴证报告才有意义，否则就不能让人信服，这也是内部审计只能对内的原因，因为它只有相对的独立性，而不能够完全独立于组织本身。
企业通过内部审计，第一，可以对企业的财务活动进行监控，在一定程度上能够降低财务数据的重大错报风险，进而降低企业的审计费用和会计师事务所的审计风险，保证财务数据的真实性，以便管理层能够依据可靠的数据进行决策；第二，内部审计可以对企业的经营活动实施监督，保证内部控制的有效运行，这与财务活动也是相关联的，维持有效的内部控制能够显着降低企业的风险，尤其是重大的财务风险、合规性风险与法律风险，减少企业面临的不确定性；第三，内部审计部门由于其相对独立性，可以站在相对客观的角度对企业内部的薄弱环节进行全面的考察与审计，并且其活动通常不受限制，从而能够及早发现问题并向管理层和治理层进行报告；第四，内部审计可以监督企业各项决策的执行情况，包括对预算的执行和对原来内部审计所发现问题的整改状况，能够随时与相关人员进行沟通，并将情况向上反映；第五，内部审计因为其较高的专业素质，还可以充当顾问角色，向管理层提供一些咨询服务，为企业发展献言献策，这也属于增值服务的一种；第六，有效的内部控制和完善的内部审计机制能够为企业的形象加分，增加投资者、供应商、分销商和顾客对企业的信心，而这显然可以为企业带来额外的“好处”.
（二）对企业成本费用的考虑。
企业属于营利组织，目标就是企业价值最大化。但从短期来看，企业一般追求利润最大化，以此来实现价值最大化。所谓利润，就是收入减去成本费用的差额。所以，增加利润有两个基本途径，一是提高收入，二是降低成本。这两种基本途径还可以结合成第三种途径，那就是同时提高收入和降低成本，当然，这是比较理想的。随着经济的下行和市场的饱和，企业想要提高收入已经越来越难，那就只有想方设法节约成本了。
企业自己实施内部审计的代价是高昂的，因为建立内部审计部门并保持其有效运转，聘请和培训专业人才，维持该部门的独立性，都需要高额成本，而且这看上去与企业主业的联系不是很紧密，所以自己建立内部审计部门可能是不经济的。因此，很多企业选择外包内部审计业务，将该项职能委托给专业的会计师事务所来代理，专业机构通常拥有比较优势，能够在比企业本身更低的成本下实现类似的功能，其出价也较为经济，对双方都有利，符合经济学原理（有效的帕累托改进）。若选择外包，企业将节省一大笔日常营运的成本费用，包括内部审计部门的筹建和运行费用，专业人员和支持性人员的招募、聘用和持续培训费用，保持内部审计人员和部门独立性所花的费用。而服务外包则只要支付事先约定好的业务服务费，可以有效控制企业成本，特别是对相关人力资源的投资成本。所以，把企业不擅长的、成本高昂的职能和业务交给更加专业的外部机构去做，企业可以借此降低成本费用，这个道理同样也适用于其他职能部门和业务部门。
（三）对组织弹性的考虑。
当前企业经营环境中的不确定性日益增多，节奏也越来越快，我国的产业结构又处于深度转型中，这就要求企业要紧跟时代步伐，适应环境的各种变化，否则就会因为落伍而被残酷淘汰。在这种情况下，建立富有弹性的组织往往就成为了许多企业追求的目标。弹性组织不同于集权化的正规组织，它追求组织灵活性，强调随机应变和“可收缩---扩展性”,一般适用于不稳定的经营环境。企业会尽可能地减少固定部门，只保留一个或几个核心团队，专注于增值率最高的业务，其他非核心部门则视情况而定，有条件就设立，没条件就忽略或者外包。而内部审计部门有一定的.特殊性，该部门的建立需要花费大量的固定成本（公司章程的匹配、部门的建立和运行、专业人员的招募和培训、独立性的维持），可预见的开设成本会高于其他管理部门。所以，在遭遇危机时企业往往也很难狠心裁撤（虽然是与决策无关的沉没成本），高门槛带来了低弹性，这是企业所不愿意看到的。企业希望所有的成本都是可变动的，这样才最具弹性，才能最好地适应环境变化。
对于企业来说，管理部门具有杠杆作用，因为其成本一般变化不大。然而其管理规模却是变化的。在业务扩张期，管理部门的职能和效率就能充分发挥出来，相当于车间的“产能”得到充分释放，“物尽其用”,有限成本提高的管理效率，能够放大企业的效益；在业务收缩期和经济不景气阶段，产能闲置，白白损失固定成本，对企业更是雪上加霜，加重了企业的负担，杠杆作用是很明显的。杠杆越高，组织弹性越小。在调低杠杆的大背景下，企业往往会谨慎考虑内部审计部门的杠杆效应。
（四）对企业战略的考虑。
20世纪70年代曾经发生了多元化经营浪潮，但到了90年代，这一潮流逐渐停止，因为企业发现盲目的多元化经营战略并不能带来企业价值的提高，甚至容易把企业带向深渊，把自己的主业都给搞砸了，正所谓“样样通，样样松”.企业管理层意识到，只有把精力集中于自己最擅长的领域才是最正确的战略选择---只做自己擅长的事，这就是集中化战略。企业最擅长的领域，就是企业能够具有比较优势的领域（相对低成本），一般企业显然不会擅长搞内部审计。
所以把自己不擅长的职能外包给会计师事务所来做也就有了理论基础，这是企业集中化战略的一部分。
内部审计也需要大量的优秀专业人才，企业在实施集中化战略以后，一般会将人才集中于主业上，而不再维持对内部审计人员的特殊关注，这可能会不利于内部审计工作的开展。在21世纪，人才是企业最重要的资源，企业需要把能够招募到的最优秀人员投入到核心业务当中去，在其他方面只能寻找变通的方法，比如将部分职能外包给专业公司，内部审计职能就是其中之一。
二、内部审计外包的优劣。
内部审计外包可以给企业带来优势，但也会有一些负面影响，这就需要企业全面、综合地进行考虑。
外包内部审计职能有着众多优势，例如更高的独立性，但归根结底是企业为了省钱省精力，在资源约束的条件下做出的权衡。外包能够让企业经营更加灵活，组织更有弹性，成本也能有效降低，还能节省人力资源。另外，还增强了企业与一些会计中介机构的联系与往来，拓展了企业的人脉资源。
内部审计外包虽然可以大幅节约成本，但也有着许多劣势，甚至会给企业造成意想不到的损失，应当引起企业注意。
第一，内部审计外包使得内部审计业务的展开需要内外部进行协调，跨组织交流显然成本更高，效率更低，交流的不通畅会影响外包审计工作的开展，也会影响到审计结果的反馈，内部控制五要素里的信息与沟通同样会受到损害。
第二，内部审计外包使得企业机密信息容易泄露，尤其是一些核心技术和核心策略的泄露，往往对企业的打击是致命的。另一方面，企业与外部的事务所合作也会怀有戒心，不能完全坦诚，倾向于设立一些影响的障碍，妨碍外部承包者深入开展工作。
第三，内部审计外包使得企业没法培养优秀的内部审计人才和内部控制人才，这对企业做大做强是不利的。企业不设立内部审计部门，自然就不会系统性地培养内部审计人才。随着企业规模的扩大，业务复杂性和机构复杂性的增加，内部控制和内部审计的重要性将得到显现，缺乏熟悉企业环境的内控人才和内审人才将会困扰企业，而且会对固定的内部审计提供者产生依赖，从而在价格谈判时陷于不利地位。
第四，外包内部审计的策略更适用于中小企业。
大型企业在一般情况下能够负担一定的内部审计成本，而外包内部审计取得的效果往往会差于中小企业，这是因为复杂的经济业务和其他事项需要流畅的沟通和实时的监督，这一点交给内部机构反而能做得更好。
外包内部审计职能有优势也有劣势，企业要在充分利用其优势的同时，竭力避免其劣势。
（一）有实力的企业应保留内部审计部门骨架。
随着企业规模的扩大，内部审计部门将显得越来越有价值，所以有实力的企业应该保留内部审计部门的骨架。企业不需要保留完整的内部审计部门，但应该留下“接口”,也就是基本骨架，方便随时扩容，也方便与外包的机构服务人员打交道，业务也能很容易地对接：一方面可以在合适的时候扩充和缩减队伍，快速适应企业需求，使组织具备一定的弹性；另一方面可以加强沟通，增加沟通效率（专业人士之间更好沟通），保证外包内部审计可以发挥其应有效果，审计结果能够被重视并对发现的问题进行整改；最后，还可以防止对会计师事务所造成过度依赖从而被漫天要价，甚至可以从会计师事务所中物色优秀的审计人才，通过“挖墙脚”,让他们跳槽来本企业工作。
（二）会计师事务所应做好的准备。
目前的会计师事务所主要的业务是财务报表审计、资产评估、管理咨询和税收筹划，有时也包括验资。由此可知，会计师事务所更擅长外部审计而非内部审计，事务所可能还没有做好开展内部审计业务的准备。当然，外部审计和内部审计有着许多的相似性和共通性，事务所应该可以很快适应这一新形势。
目前这一块业务在我国尚处于早期摸索阶段，正是事务所大有可为的时期，事务所应该对企业外包的内部审计业务进行充分研究，评估其风险和收益，建立自己的执业标准，力求将来在这一领域制定法律规范时为自身争取更大的主动权与话语权，即争取制定游戏规则。
另外，会计师事务所的人员流动性很强，这在人力资源比拼的竞争中是很不利的。事务所中具备丰富执业经验的审计人员一直是广大企业界“垂涎”的对象。大型企业的吸引力也足够高，待遇又好，很容易把优秀人才从事务所里挖走，尤其是那些在当事企业中从事外包审计业务、熟悉当事企业环境的从业者，更是客户抢夺的对象。会计师事务所应当为保护自身的核心人才而制定相应对策，防止在外包业务中流失关键人才。可预见的防范措施，可以包括带有特别条款的业务约定书，与员工的劳动合同特别条款等；更主动的措施是事务所的激励政策和待遇，要能留得住人才。
（三）应加强对内部审计外包的规范。
内部审计外包业务目前在我国还处于探索阶段，开展时间不长，还没有相应的标准来评价和规范类似行为。这就需要相关行业协会（如注册会计师协会和工商联），通过协会牵头和自愿协商，逐步形成执业标准，然后再提交人大或者国务院，将之升格为法律规范或行政规范。通过强制性的规范，可以对这一业务进行适当的约束，防止发生混乱而影响企业管理和损害其他社会主体的利益。
参考文献。
[1]杜志远，任得贤。中小企业内部控制问题研究[j].商，,（1）。
[2]申斐。内部审计外部化程度对公司治理绩效影响的研究[a].中国对外经济贸易会计学会学术年会。中国对外经济贸易会计学会20学术年会论文集[c].中国上海，.
[3]王海兵，董倩。知识经济背景下的我国企业内部审计创新研究[j].管理现代化，2015,（6）。
国有商业银行内部审计探讨论文篇八
我国利率市场化改革已经进入实质阶段，随着入世及金融自由化程度不断提高，利率市场化的步伐会逐步加快。详细内容请看下文。
所谓利率市场化，是指在货币市场经营的利率水平由市场供求决定，它包括利率决定、利率传导、利率结构和利率管理的市场化。具体讲，利率市场化是指存贷款利率由各商业银行根据资金市场的供求变化来自主调节，最终形成以中央银行基准利率为引导，以同业拆借利率为金融市场基准利率，各种利率保持合理利差和分层有效传导的利率体系。
通常，人们将商业银行能自主决定其存、贷款利率看作是利率市场化完成的标志。我国一直实行利率管制，各金融机构无条件执行。在这种体制下，银行无需时刻关注利率的变动并根据利率预期调整资产负债结构，影响和收益的主要是资产负债规模和结构。利率市场化以后，利率将由资金供求关系决定，变动频繁而且可预见性差，从而引起各种价格的变化。由于银行贷款和的利息净收入是银行最重要的收入来源，因此，利率的频繁变动和资产与负债的不匹配，将会给经营者带来巨大的风险，尤其是我国的商业银行是在经验不足的条件下加入市场化行列的，其把握和预测市场利率的能力和管理水平均存在明显的不足与缺陷，急需尽快提高抵御风险的“免疫力”。大多数专家认为，目前是我国进一步推进利率市场化的最佳时机，其主要理由为：一是居民储蓄存款稳步增长，银行存贷款利率较低，存差较大，企业意愿不是十分强烈，资金已从严重短缺背景过渡到资金出现宽松;二是目前物价水平稳步走低，出现了通货紧缩的趋势。
利率市场化的实施步骤比较可行的做法是：首先，在发展和完善货币市场的同时进行贷款利率的市场化，即推进货币市场的发展和统一，促进市场化利率信号的形成，形成比较完善的银行间市场利率体系;同时，跟踪市场利率及时调整贷款利率，进一步扩大贷款利率的浮动范围，在此基础上，逐步放开对整个贷款利率的管制。最后，推进存款利率的市场化，逐步扩大存款利率的浮动范围。
国有商业银行内部审计探讨论文篇九
会计控制(accountingcontrol)会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。会计控制的客体就是资金运动，会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门，会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。
一般单位的筹资管理，主要是指银行借款的管理。有关内部会计控制的要点如下：
方法/步骤。
1.筹资业务通常经过立项申请、可行性分析、董事会决议、借入款项、会计记录、借款使用监督、归还借款等环节。
2.筹资业务由单位财务部门统一管理。各业务部门应该根据本单位的经营管理需要，向财务部门提出立项申请。
3.财务部门收到立项申请后，应依据其管理权限及时组织相关业务部门调查论证，提出可行性研究报告，并报董事会审批。未经董事会批准，财务部门及其他各部门均不得擅自向对外筹资(银行借款)。
4.董事会应及时对筹资项目可行性研究报告进行论证。董事会形成的决议应当以书面文件的形式予以记录，并对这些书面文件进行编号控制，以便日后备查。
5.筹资项目获董事会批准后，财务部门应该依据董事会决议，与银行签订借款合同，编制借款计划书，办理银行借款手续，并进行相应的会计处理。
7.财务部门应该加强对借款费用资本化的核算与管理。
8.银行借款必须按期及时归还。不能如期归还的，资金使用部门必须提前向财务部门提出延期还款申请。财务部应及时向银行提出延期申请，办理延期手续。
9.单位财务部门、内审部门应该定期对各公司筹资项目的资金投向、投资效益等情况进行检查，并向董事会提出书面报告。
国有商业银行内部审计探讨论文篇十
随着社会的发展经济全球化，商业银行业务逐步拓展，商业银行金融会计风险问题逐渐凸现出来，商业银行金融会计风险可以总结为四个部分：票据结算风险、会计核算风险、会计监督风险、结算风险。
会计人员风险如何防范与控制商业银行经营管理环节中遇到的金融会计风险成为商业银行管理体制构建中极为重要的部分，本文将详细剖析我国商业银行金融会计风险产生的原因，针对现阶段商业银行经营管理工作中存在的问题进行具体剖析，并给出针对金融会计风险产生相适应的防范与控制方案。
商业银行金融会计风险可以归结为会计管理风险和会计素质风险，商业银行金融会计风险可以表现为票据结算风险、会计核算风险、会计监督风险、结算风险。
其具体表现在商业银行经营管理环节中由于会计人员自身专业水平不达标素质低而导致会计核算风险的产生进而影响了整个决策的失误，从而导致最终商业银行经济和信誉的损失。
金融会计风险是当代商业银行财务管理的核心，是商业银行经营管理体系中的重要组成部分。
金融会计风险中加强会计核算在商业银行财务管理中尤为关键，随着社会的发展，经济水平的进步，商业银行得到了快速发展，然而商业银行金融会计风险问题极大地影响了商业银行安全稳定的发展，最终导致了商业银行经济和信誉的`损失。
因此针对现阶段商业银行经营管理工作中存在的问题应该及时采取有效的措施去控制与防范，研究一套与现代商业银行经营管理相适应的方案，避免金融会计风险问题进一步恶化而影响了整体商业银行安全稳定的发展，以下内容将针对现阶段商业银行金融会计风险产生的原因进行详细的探讨。
(一)宏观条件下，市场经济的影响。
宏观条件下市场经济体制的不完善加上传统的地方政府治理理念多以自身所具有的权利、权威，运用政府权力集中对社会的各种事务进行强制性管理，对于商业银行财务风险的产生也有极大的影响，另一方面在市场经济不完善的机制下，存在不公平竞争，非正规的金融机构频繁出现，导致菲菲活动猖獗大大增加了商业银行金融会计风险的产生，因此宏观条件下市场经济体制的不完善加上当地政府本位主义的思想都是导致商业银行金融会计风险产生的重要因素。
(二)缺乏健全的财务管理体制。
成功的企业背后一定有规范性的企业管理制度在规范性的实施，建设一套完善的规范化的财务管理制度，财务管理体制不健全，是导致商业银行金融会计风险产生的主要原之一，一套完善的财务管理机制，可以体现在四个方面，票据结算机制、会计核算机制、会计监督机制、结算。
比如，商业银行财务管理制度的管理不健全，有的员工责任心不强，导致联行报单的错发漏发，银行内出现柜员之间混岗的现象，支票等先关票据核算审查不够严格都是因为缺乏健全的财务管理体制而导致商业银行金融会计风险的产生，建立完善的商业银行财务管理制度，是提高商业银行管理效率的有效方法。
银行管理体制的优化关乎着银行安全稳定的发展，一套完善的商业银行财务管理系统，不但可以增强银行效益，提高消费者的满意程度，在新经济市场条件下，加强银行财务管理，建立银行完善的财务管理制度，从根本上降低了商业银行金融会计风险，实现提高银行管理效率，促进银行安全稳定发展的有效手段。
(一)提高财务人员专业素质。
人才决定了企业的核心竞争力，企业的竞争就是专业人才的竞争，增强会计人员的专业技能，加强会计人员综合素质，是提高商业银行财务管理效率的关键因素，会计人员的专业素质低，专业知识掌握的不牢固或者在风险预测，财务监督上不能严格按照规范实施，甚至参与犯罪极大地影响了商业银行管理质量，增大了商业银行金融会计的风险，商业银行金融会计风险防范与控制是保障商业银行安全稳定发展的重要因素，提高会计人员的综合素质，专业人员的理论知识。
在技术上杜绝操作失误，在道德和法律规范上做好自我约束与监督，了解怎样做才能有效地防范与控制银行金融会计风险问题的发生，因此要求专业人员要具备夯实的专业知识，培养金融会计高素质的人才，是解决商业银行财务管理问题的首要任务，进而实现商业银行金融会计风险防范与控制的目的。
(二)构建完善的财务管理体制。
建立与完善内部会计控制制度，是避免商业银行金融会计风险发生的根本保障，完善的内部监督体系，加强各岗位人员责任的明确分工，坚决杜绝违法犯罪现象，提高会计人员综合素质，构建完善的财务管理体制，从管理层次与操作层次进行会计人员的内部管理，另一方面，随着社会的进步，信息产业的飞速发展，商业银行管理体制也应该与时俱进，不断地去摸索创新，积极构建出一套与现代市场经济相适应的防范与控制方案。
结论。
综上所述，金融会计风险是当代商业银行财务管理的核心，是商业银行经营管理体系中的重要组成部分，构建一套与当代市场经济发展相适应的会计管理体系，对实现银行收益最大化，推动商业银行健康可持续发展有着里程碑的意义。
参考文献：
[3]李思宇.我国商业银行会计操作风险及其控制研究[d].西南财经大学，2012.
国有商业银行内部审计探讨论文篇十一
近年来频繁发生金融系统案件，这些大大小小的案例，很多都同银行内外勾结，编制虚假的会计信息有关，并且缺乏健全的会计核算和监管机制，以便来提供正确的信息，客观公正的反映相关问题，灵活机动的自我调节等等，银行中存在的风险引起人们的重视。本文研究的意义在于:。
1、通过对商业银行会计风险管理中的问题进行梳理，分析它长期存在的原因，致力于解决这些阻碍它发展的问题，提出行之有效的会计风险防范措施。
2、在了解银行会计风险的情况下，熟知会计风险水平，才能够比较具有针对性的.对风险提出有效的建议，提高商业银行抵御风险的能力。
3、通过对提出的相关防范机制的运用，完善商业银行抵御力，加强防范机制的有效性能。全球金融市场的正在发生变化，它影响着我国商业银行的外部环境，是近年中国重大金融案件没有停息的外界原因。中国的商业银行业在走向世界的进程中，高要求、高风险是我们必须要面对的，旨在尽可能提升自己。本文尽力为商业银行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面临复杂多变的经济环境时能更加从容。
二、文献综述。
我国相关学者在商业银行会计风险防范上也做了一些研究，着重是对银行会计的风险识别、相关防范机制上面:冀川(2010)指出了在会计工作中，员工存在着操作的风险，因此在风险监管的制度和需求上需要不断改进。杨斌(2011)通过梳理我国商业银行会计风险，分析其产生的原因，认为会计管理体制改革相对滞后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，内部控制不力、会计从业人员素质偏低是其内部原因，在此基础上提出了一些防范措施和建议。许郡(2012)在《浅谈商业银行会计风险防范问题》中指出风险的表现形式，存在于会计核算、操作、监督、结算等方面;分析风险产生的原因，究其原因是在于制度不完善、监督、力度不够强、从业人员素质相对较低;最后提出相关防范对策，会计岗位轮岗制度及重要物品的保管制度。
21世纪以来，我国的经济发展迅猛，金融相关行业也逐渐同国际接轨。在2001至期间，某商业银行总行资料显示一共发生746起案件，参与犯案的人员共达850多人，涉案金额超过13亿元，其中发生在会计部门的有160起，分别占三年案件总量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人员超过160人，涉案金额多达3．1亿元。由此可见，会计部门案件涉及的金额巨大，资金损失十分严重。从以来我国商业银行更是发生了数起重大经济案件，仅仅上半年商业银行就发生案件超过240，涉案金额超过16亿。从上述的数据和相关案例可以得知，在我国迅猛发展的时代，商业银行会计风险管理中仍然存在着很多的问题。对于分析相关案件，我们应从根本上找到风险控制的问题，分析这些问题产生的根本原因，从而提出一些可行性较高的相关建议，全面加强商业银行会计风险的防范能力，使之能持续健康的发展。
(一)商业银行会计风险控制中存在的问题。一是会计信息失真现象，主要表现为高估银行资本充足率和银行资产质量与实际存在较大的差距。在实际操作中银行们把呆账准备金都列入了附属资本因此高估了资产充足率，并且无法完整准确反映商业银行贷款的占用形态、风险状况。二是会计核算中存在的违规操作，工作中的违规现象主要是在办理业务和会计操作中存在着，有点也是工作人员的疏忽大意。三是会计风险监督缺乏独立性，由于监督的不到位，管理部门缺乏独立性，没有能够很好地指出工作中出现的问题。四是会计岗位设置不当，导致责任和职责不能有效区分，严重影响银行会计工作的有序有效进行。五是会计人员意识淡薄、素质有待加强。
(二)商业银行会计风险产生的原因。造成风险的主要原因:1、金融管理机制尚不完善，鉴于我国目前的金融机构监督管理机制还处于初级阶段，不能有效的控制数量众多、发展迅速的现下的风险。2、银行内部控制系统建设不到位，银行内部的控制制度没有得到有效的落实，这是导致商业银行会计风险存在的重要原因。3、会计核算方法不规范，会计核算的方法如果不能合规，核算效率很低下，这些都将反应在信息传送的过程中，甚至影响银行决策者的相关决策。在会计核算时，错账和虚假账务，都会给银行带来风险。4、会计稽核监督不到位，对纸质凭证进行账务的检查是现行商业银行会计稽核的主要内容，而此类监督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能没能充分发挥。
(一)加强会计电算化条件下的内控制度。随着科技的不断发展，银行将全面实现会计电算化，各种业务均在网上有所依据，而严格的内控制度将为会计电算化的真实可靠提供保障，防止发生违法行为。
(二)健全会计内部控制制度体系。我们应该从防范会计风险、促进银行业务的角度出发，严格遵循会计工作的规章制度，建立健全一套行之有效的内部控制制度体系，结合相应的操作流程，加强各个制度之间的联系，加强岗位内控的建设，防止会计信息的失真，使员工的各项操作都能得到有效的监管。
(三)提高会计人员整体素质。建立能够适应商业银行防范会计风险的相应考核的机制，不仅能促进行业的发展，也能在无形中提升会计从业人员的素质。实行奖罚分明、职责分明的制度，调动员工的积极性，良性引导会计人员从业的行为。除了上岗前的培训以为，也应该定期组织安排实施一些培训课程，使其专业素养和操作能力在培训中得到提升。
参考文献:。
国有商业银行内部审计探讨论文篇十二
9月19日，公司组织一场主要部门员工参加道成咨询集团在南宁举办的第99期《阿米巴经营原理与推行实践》方案班课程.开始，田和喜田老师就为我们讲述了阿米巴模式是日本京瓷创始人稻盛和夫独创的小集体独立核算制度。具体内容就是将整个公司分割成许多个被称为阿米巴的小型组织，每一个组织都作为一个独立的利润中心，按照一个小企业、小商店的方式进行独立经营。其实就是一种赋权管理，让企业的每一位员工都积极参与到企业的经营当中。
通过此次的学习，让我接触到了一种全新的经营模式，给自己一个全新的定位。企业的发展不仅需要领导者的远见卓识，更是依靠每一位员工日常努力的积累。阿米巴模式的核心思想就是全员参与，让每一位员工真正明确感受到自己的责任。企业发展的每一步都是依靠大家共同的努力，每一个阿米巴都是一个利益团体，自负盈亏，所以能够充分激发员工对于工作的热情还有智慧。阿米巴实行高度透明的经营，把每一段整合性的业务划分成一个阿米巴，然后精确计算每个阿米巴的核算，这样一级级加起来就是全公司的核算，决策者收到的信息都是订单总额、销售额、利润、劳动时间、单位时间核算等，它能简介明了的反映全公司的最新经营状态。充分拉近了领导与员工之间的距离，决策者能及时把握公司现状，迅速作出经营判断，公司的计划也能更好的执行，有利于公司抢先一步抓住机遇。
阿米巴模式将经营权下放给员工，能够不断激发员工的创造力，从而不断培养具有经营者意识的人才，为企业的发展壮大，提供源源不断的管理者。企业的发展就能够进入一个良性循环。企业拥有了一个好的制度或者模式之后，就需要一个好的方法去体现。在阿米巴模式下，通过单位时间核算来衡量每位成员的贡献大小，所谓单位时间核算就是以阿米巴的收入从中扣除劳务费以外的所有费用后得出该阿米巴收益创造的附加值，然后用它除以阿米巴成员总劳动时间得出的数值就是单位时间核算，它体现了阿米巴单位时间里所创造的附加值。简单直观而且通俗易懂，通过单位时间核算给自己制定一个目标数值。提高目标数值的方法只有三种，增加销售额、削减费用或者缩短劳动时间，只要围绕其中一项努力去改善就行了。通过每位成员的共同协作达成目标，不仅加强了大家之间的'沟通协作能力也增加了员工的成就感，而且能促进大家的成本意识，注重每一个细节，去提高单位时间核算。同时，由于阿米巴之间既是交易关系、合作关系，也是竞争关系。单位时间核算制度有利于公司内部产生一种积极向上的竞争意识，企业可以通过这种竞争机制来不断改善经营体制。
田和喜田老师说企业在引进阿米巴模式的时候应该要注重以下几个方面的改善和学习。首先，需要不断增进我们员工之间的相互信任，这样能更好的沟通合作，让信息有效的传递。其次大家应该有一种严谨的态度，追究到底的精神。经营者必须领导好集体，充分调动员工的积极性，协调好彼此之间的工作。阿米巴模式强调的就是全员参与，但全员参与不是淡化领导的作用，而是对领导者提出了更高的要求。最后，大家要明确自己的责任，及时把各项数字指标反馈给领导，让决策者适时做出调整。
以上，是我对此次课程学习的体会感受。综上所述，田老师的讲话在我脑海里形成一个完整的构架。
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国有商业银行内部审计探讨论文篇十三
在进行高校后勤的社会化改革中，改进食堂的管理模式与经营机制是一项非常重要的内容。近些年来，各大高校在推进食堂的社会化改革中做了不少的有益探索，对新的管理理念的引入以及新的经营机制的推进不但能减轻高效的经济负担，还能提高高校食堂的服务质量，促进后勤纵深的社会化改革。然而，还有很多高校在思想的认识与投入上不够重视，以致监督与管理上的不到位，后勤推进社会化改革的速度缓慢，或者食堂的经营单位或个人在思想上出现偏差，唯利是图造成事端的诱发。据卫生部在两千零三年第三季度公布的重大食物中毒现象通报显示，仅仅一个季度在学校发生的食物中毒就有65起，中毒人数达到3270人，这不仅对学生的身体健康造成了危害，还对学校的正常学习秩序有一定的影响。从另一个角度来讲，创新食堂的经营管理模式已经成了高校不得不面对的一个重大问题。
（一）招标经营。
很多高校为了减少耗费人力物力，通过向社会发包招标的方式将高校食堂的经营权转交给其他单位或者个人，这不仅是改革高校食堂的一种模式，还能增加学校的经济收入，正常情况下，承包费用高的人会获得高校食堂的经营权。然而有部分学校不对中标者是否有经营能力、是否守信用、是否有经营资质进行考察，这造成了高校食堂在经营上的某些不足。
（二）自主经营。
有些高校不能认识到后勤社会化改革的重要性与必要性，在思想上仍然停留在传统封闭式的自我服务上，习惯了自主经营，不舍得将自己的经营权外放。不求提高食堂对学生的服务质量，只求享受自我的福利待遇；不求实行后勤的社会化，只求经营后勤的无偿化。也有的高校在跨出社会化经营的第一步后，因为种种原因而导致改革的失败或者从外地外校的食物中毒事件中吸取了教训后，就不敢再去尝试，以求做到安全就行，所以将发包给承包商的食堂纷纷到期收回，并自己开始经营。
（一）追求利益，懈怠卫生安全。
因为是个体经营，所以没有相应的制约措施，而食堂承包人只考虑眼前的利益，却极少更新以及添置设备，更较少改善卫生条件，这属于个体经营的短期行为。甚至有的食堂连最基本的防虫、防蝇以及防鼠设施都不齐全，一些食品原料也直接放在了较为潮湿的地面上，餐具消毒与相关保洁措施就更是无从谈起。很多个体经营的高校食堂没有一套相对完整的食堂卫生管理制度，食堂从业人员的素质低下，缺乏一定的法律法规知识与食品卫生知识，且多数属于临时聘用，没有经过正规的培训，也未取得个人健康证，完全不具备食堂从业资格，也就存在了很多安全隐患。一些中标者只为了完成标的.，追求最大化的经营效益，将高校食堂的服务性与公益性渐而弱化。更有少数承包商唯利是图，从一些次商贩手中购买大量劣质食品或者病死猪肉，用次充好，这给高校食堂的食品安全带来了很多隐患。不仅如此，食堂的饭菜价格也相对偏高，加重了学校师生的经济负担，造成众多师生与家长的不满。而为维护学校稳定，保证师生饮食的正常供应，非万不得已的时候，卫生监管部门一般不会要求存在安全隐患的高校食堂停业整顿，这也就使得卫生监督部门处在进退两难的地步。
（二）牢守旧观念，服务质量低，学校负担重。
虽然对于一些地方来说，自主经营有着一定的好处，比如食堂的福利化与服务的无偿化等，给领导和老师带来了不少方便，并保证了食品的卫生安全，但对学生来说却没有什么好处，反倒有不少弊端。例如食品品种固定，早饭经常是稀饭馒头咸菜等，中午也总是一样的饭菜，而且不能保证饭菜质量，食堂服务质量也很难提高，加重了学校经济负担，所以不能更新设备与器具，只能维持维修。学校食堂管理模式不能跟着时代的进步而前进，不仅不利于学校教学改革，还影响着学校后勤推进社会化改革，对学校整体发展有一定的阻碍。
高校要想对食堂进行社会化改革，就必须引入新的经营机制与管理理念。为了解决高校食堂在管理模式中出现的各种问题，确保高校师生的饮食卫生安全，提高食堂服务质量，减轻高校的经济负担，就需要进行一系列的社会化改革。
1．招标公开化。
对社会公开招标高校食堂的经营权，用企业化的租赁承包经营形式，可以避免以盈利为目的与纯福利的经营模式。招标时应注重对投标方资金能力与经营管理水平以及从业人员的素质与健康等的审核。
2．公平竞争性。
在将食堂对外承包时，不要局限于一家独营，而是分给多个承包商，这样可以让他们公开、公平以及公正的竞争。3．利润合理化高校食堂的配套设施整体由学校购置，费用则由承包商分摊，五年到七年更换一次；在缴纳了风险抵押保证金后，根据师生的就餐数来测算承包费，并把承包商的利润限于20%以内，然后从20%中提取40%作为学校利润，作为奖励食堂基金或法定节日对学生伙食费补贴以及维修添加设备的补助金。其他的60%为承包商利润或更新改造设备的基金。这样不仅使高校有了少量利润，承包商也不会吃亏。
1．严把制度关口。
在进行高校食堂招标时，不仅要要求投标商切实执行好国家食品安全的相关文件，还要彻底落实岗位责任的各项管理制度，使高校食堂不管从管理人员到从业人员，还是从硬件到软件，材料购买到成品出售，都能有一套行之有效、有法可依并易于监督检查的规章制度，从而使高校食堂管理渐渐趋于制度化、科学化以及标准化。
2．加强监督措施。
以预防为主为总方针，明确各个管理部门职责，设专人管理食堂，不管是组织领导还是从业人员都要有自己的岗位职责，落实岗位责任制，加强监督管理。
（1）一些常用食品的采购由学校负责，肉类经学校考察合格，食堂管理员检查验收后方可进入食堂；分类放置食品或餐具，并做上显眼的记号，严格把控每个关口，不让不合格产品入库、发放。
（2）要按规定的操作程序对食品进行清洗、加工以及配制、烹饪等，将生熟分开放，尤其是要加强对一些特殊食品的烹饪监督，防止因烹饪不当而造成的食物中毒。
（3）每天对食品进行抽检，有剩余食品一定要冷藏，需要再销售的一定要高温处理，确保食品没有变质才能销售；要做好餐具的消毒工作，售饭一律刷卡消费，减少一些不必要浪费与污染。
（4）定期对食堂的从业人员进行体检并使其养成良好的个人卫生习惯，严厉禁止非食堂工作人员进入食品加工操作间或者食品存放间。
（5）要严格把控饭菜的价格，不能超出毛利润的18%，一些特殊的菜肴不能超过20%，早餐品种要多于5种，中晚餐不少于8种，还要添加一些副食品品种，不能少于15种；食堂管理员要每天都核算饭菜的成本单价，及时公布市场食品价格情况；要定时召开就餐人员座谈会以接受领导与师生监督；使每个承包商在公平竞争中搞好饭菜的色香味形俱全，合理营养的搭配套餐并降低饭菜价格，让高校师生真正得到实惠。
（6）加强食堂从业人员的食品卫生安全意识与培训工作，建立一套管理奖惩机制并予以切实执行。
四、结语。
高校食堂经营管理模式的优化关系到高校的整体发展，所以要解决高校食堂目前所存在的一些问题，就需要进行公开招标的方式来择优引进，使承包商能够规范管理，确保食品的卫生安全，遵循公平竞争的原则，将利润合理分配。只有做到这些，才能减轻高校的经济负担，促进高校稳定发展。
国有商业银行内部审计探讨论文篇十四
摘要:在金融全球化的今天,银行业的混业经营是大势所趋。
通过分析我国商业银行的现状,可以发现对商业银行实行混业经营不但可以增强其竞争力,还可以增进商业银行系统的经济效率。
但在实行混业经营的同时也必须改进原有的监管模式以适应对大银行监管的需要,并且也要预防垄断对经济运行的损害。
国有商业银行内部审计探讨论文篇十五
我国自1993年开始实行分业经营规定。
但随着我国市场经济的发展和金融结构的逐步调整,分业经营模式使国有商业银行的业务局限于狭小的范围,无法更好地实现范围经济,盈利水平进一步下降。
具体表现为:第一,金融全球化要求商业银行实现多元化的金融服务,而我国的分业经营使商业银行缺乏多样化的服务手段和金融工具,国际竞争力不足。
第二,现阶段我国企业融资格局逐步由间接融资为主转向直接融资为主,资本市场不断发展,使商业银行从其传统的盈利业务,即贷款业务中获取收益的机会逐步减少,而表外业务、中间业务等成为商业银行的主要收入来源。
但我国商业银行受分业经营限制,无法开拓新的业务领域,无力推动企业改革进程,获利受到阻碍。
最后,分业经营也不利于我国商业银行从市场需要出发开展金融的广泛创新,竞争力及盈利能力受到影响。
总之,在金融全球化、国内市场经济改革深入推进时期,分业经营使我国商业银行业务范围过窄,无法取得收益的增加。
可见,我国商业银行在现阶段固守分业经营无法体现经济效率,只有从分业经营逐步向混业经营转变,使我国商业银行成为经营多种金融业务、涉及多种金融市场的“全能银行”,才能有效地发展我国的商业银行。
混业经营模式是目前国际银行业发展的趋势,主要有两种类型:第一种是综合银行制,以德。
国、瑞士等国为代表,商业银行内部设立全面经营银行、证券、保险业务的业务部门;第二种是金融集团制,以英国、日本及美国为代表,在金融集团下设立子公司或控股公司,分别经营银行、证券、保险、信托等业务。
混业经营有利于商业银行提高收入,增加非利差收入所占总收入的比重,即商业银行提供的投资业务、金融工具和利用自身资源为客户提供的服务等收入占总收入的比重。
而分业经营体制下的商业银行发展缓慢、收益少,而且所能提供的金融工具的品种单一且功能不完善。
混业经营不但有利于提高商业银行的经济效益、降低经营成本,还有助于商业银行防范金融风险。
现行的分业经营使得效率低下且管理松散的商业银行得到制度保护而不被市场淘汰出局,日益积聚的风险最终会导致金融体系的不稳定。
而混业经营则能按照竞争机制进行优胜劣汰的选择,培养出讲究效率、管理科学的现代商业银行,而这正是金融体系真正稳定安全的基础和前提。
在混业经营背景下,金融机构可以根据市场状况,结合各自的资金、网络等特点,充分发挥优势,广泛地开展各种金融业务,这为金融机构盈利的稳定增长提供了十分有利的条件,也将经营成本控制到较低状态。
与之相反,在分业经营制度的制约下,金融机构无法充分地享受到规模经济和范围经济所能带来的利益,经营成本相对上升,最终不能很好地实现作为企业的利润最大化的目标。
同时,实行混业经营能够使资源共享,效率提高,成本降低。
通过并购,可以撤消大量重复的网点,共享包括客户、硬件、人力等各类资源,变外部竞争为内部竞争,使赢利水平发生质的变化。
商业银行规模的扩大也将减少因金融危机带来的冲击。
首先,安全性将相对提高。
安全性是指商业银行的资产、负债、收益、信誉等所有经营发展免受损失的可靠性程度。
银行并购之后,规模扩大、存款来源增多、融资渠道拓宽、资本充足率提高。
其次,流动性将相对增强。
一方面,并购后银行资产规模扩大,变现能力增强;另一方面,并购后市场占有份额扩大,客户资源进一步丰富,筹资渠道增多,经营成本下降,更有利于拓展新的客户群体,获得新的资金来源。
再次,风险性将相对分散。
银行并购后,经营业务的领域更加广泛,金融产品的种类增加,相对风险也将分散。
如果一种业务品种出现问题,将因其所占比例有限,不会给银行带来致命打击。
从另一个角度来讲,客户数量增多,单个客户经营不善或恶意逃债,会因其占客户总量的比例较小,给银行带来的资金损失也将会相对减少。
当然,实行混业经营也会使监管难度加大。
银行并购后会产生少数超级银行,这些超级银行市场占有率很大,有可能利用自身的特殊地位进行市场控制,与金融监管提倡的公平交易形成对抗,不利于金融监管机构监管活动的正常开展。
这些超级银行如果形成垄断,更会降低市场效率,阻碍市场发展。
而且,合并后的银行,也势必存在组织机构庞大,管理层次和管理幅度不易确定,企业文化差异难以融合等诸多因素,能否形成高效的内部管理体系还有待进一步验证。
首先,在资本要素方面,金融业的生产要素可以细分为非人力资本和人力资本。
非人力资本包括货币供给体系中各层次的货币、有价证券以及各种抵押票据等形式的“货币”。
对于这些金融工具来讲,随着资金流动性的降低,资产专用性逐渐上升。
但是,由于多元化金融工具和各种交易市场的存在,这些非人力资本相对于其他行业的实物资产来讲,资产专用性程度还是要低很多。
金融机构的其他固定资产如办公室、电脑设备、通讯线路,甚至是交易平台等在商业银行与投资银行及其他金融机构之间的通用性都非常强。
在人力资本方面,由于金融业的服务对象是类似的,且经营金融业务所需的金融资产具有很高的相关性,因此,各类金融服务人员的知识积累也必然是趋同或者是高度相关的。
其次,金融业务是一种与信息具有最密切联系的经济活动。
金融机构的信息来源包括宏观经济信息、行业信息和市场信息等。
由于金融业面临的宏观环境是一致的,因此我们可以认为,金融机构在经营过程中对宏观经济运行状况、政府宏观经济政策趋向,以及与经济有关的各种非经济变动等方面的信息的获取和处理过程是相似的。
尽管由于业务操作程序的不同,不同种类的金融机构在信息利用上可以根据自身情况采取不同的对策,但是这并不构成严重的信息专用性问题。
不仅如此,金融业所面临的市场环境、行业环境、以及企业和个人客户的信息基本上也是一致的。
再次,广泛开展的金融创新已使得金融业的资产专用性程度大幅度降低,其实践的推进使商业银行家和投资银行家的经营才能不仅没有专用性,反而具有更强的互补性。
同时,保险业和证券业的竞争也使得许多企业家更为重视创新以及与商业银行家的合作,这导致了企业家才能表现出了进一步的一致性。
从总体上来看,金融服务业较低的资产专用性,使其可以节约大量的技术费用和网点的建设费用。
更重要的是,金融业可以获得管理上的协同效应――管理资源的充分利用和财务上的协同效应――现金流量的充分利用,这就为其提供综合的金融服务创造了有利的条件。
特别是在现代金融经济迅速发展的今天,信息技术在金融服务业的广泛应用使现代金融业的生产要素更加趋同化。
在传统金融服务业需要花费很高的交易成本才能实现的金融服务,在一个网上综合金融业务平台就可以完全满足。
四、结论。
将中国商业银行由分业经营转向混业经营,是中国金融体制改革的最佳选择之一。
1.混业经营是提高金融市场资源配置效率,加快金融市场一体化进程的客观要求。
金融业的分业经营虽然在一定程度上降低了金融市场的风险,但同时也限制了企业的利润空间和资金的使用效率,为了做到货币市场和资本市场的相互沟通、协调发展,我国在金融市场领域已经推行了一些改革措施,这些都是在对金融市场理论认识深化的基础上,向混业经营方向所迈出的前进步伐。
2.混业经营是提高经济效益的有效途径。
长期以来国有商业银行资产结构较为单一,信贷资产举足轻重。
与发达国家的商业银行相比,业务范围的狭小限制了商业银行的发展,盈利能力存在较大差距。
若实行混业经营,可以使我国商业银行业务多样化,实现利用内部补偿机制来稳定银行的利润收入,从而改善国有商业银行的盈利状况。
3.混业经营有利于证券市场的稳定发展。
我国证券市场上的投资者大多是个人投资者和中小机构,这就决定了我国证券市场不可避免地具有高度投机性。
实行混业经营,机构投资者特别是大型商业银行可以介入证券市场,能够从根本上改变证券市场上投资资金和投机资金的比值,大大降低我国证券市场的投机性和波动性,增加稳定性。
此外,银行可以通过较为理性的投资行为影响其他各类投资者,改变其短期投资行为,促使证券市场在合理的平准水平中稳步成熟起来。
4.混业经营是应对金融全球化的现实需要。
随着金融全球化,大批的外资银行保险公司和证券公司将会以合资或独资形式涌入我国。
这些公司的业务领域会涉及到银行、保险、证券及信托投资等多个方面,它们依托强大的资本实力和高素质的金融人才利用在信息共享全面服务融资便利等方面具有明显的优势。
因此,提高和加强国内金融机构的市场竞争力十分重要。
我们应在加强专业经营和风险控制能力的基础上大力强化国内金融机构的综合经营能力,通过实现商业银行的混业经营来塑造和培育我国的全能型金融机构。
5.混业经营有助于逐步完善中央银行的宏观调控机制。
实行混业经营后,银行介入证券市场必然会使中央银行宏观货币政策的效力相应增加,同时也必然会扩大中国几证券市场的容量规模使中央银行的公开市场业务能够发挥出应有的'积极作用,其原因是由于商业银行会对证券市场发生作用,且更直接、更有效。
这也将促进中央银行用经济手段代替行政手段来调控宏观经济的实现。
参考文献:。
[1]williametriccd-hall,inc.,。
国有商业银行内部审计探讨论文篇十六
摘要：连锁超市这种经营模式最早于上世纪90年代进入我国，在短时间内得到了迅速发展，但是，就目前来看，连锁超市普遍经营规模小，管理水平不高，影响着这一产业的发展。本文主要针对连锁超市经营管理策略进行分析。
关键词：连锁超市；经营管理；分析。
连锁超市是在改革开放的大潮中逐渐发展起来的，它主要是某个超市品牌在同一城市不同的地点，或者是不同的城市中开设连锁超市，超市采用统一的管理模式和经营体系，例如华联、物美就是有名的连锁超市。我国的连锁超市出现的时间较晚，相比于国外的连锁超市规模比较小，管理水平低下，运行模式不成熟，所以会在经营过程中出现一些问题。我们要找出原因，合理解决连锁超市内部存在的问题。
一、连锁超市差异化管理策略分析。
在我们生活周围有很多的连锁超市，方便了人们的日常生活，如何在众多的超市中脱颖而出，抓住消费者的心，获得良好的经济效益是连锁超市应该考虑的问题。实现差异化管理可以提高连锁超市的核心竞争力，企业可以通过制定合理的企业文化、提供满意的购物服务以及保证产品物美价廉和个性化进行连锁超市的差异化管理。首先可以制定个性化的产品服务，例如我们在超市购物的过程中，往往会出现已经购买的衣服觉得不合适的情况，一般的超市在没有产品质量问题的情况下是不退换的，一些超市为了吸引消费者就打出了所购商品无理由退换的规定，这样可以吸引更多的消费者购物。购物停车一直是城市中的难题，因为超市周边停车不方便，消费者放弃去购买物品；一些超市推出根据购物小票免费停车的服务，以解决消费者的停车顾虑。其次可以经营其他超市没有的的个性化产品，以满足消费求新求奇的心理特点。最后对于其他超市都有的商品，可以采用价格策略，制定低于其他超市的价格，让消费者感觉超市里面的商品价格低廉，从而愿意多购买本超市的商品。
二、连锁超市细分化管理策略分析。
连锁超市具有规模大、商品种类多、流动快、利润低的特点，经营者必须要对超市的周边环境和自身发展特点进行分析，对连锁超市的市场和商品进行细分，进行科学的定位。
（一）对超市的地理位置进行分析定位。
连锁超市一般是在同一城市的不同地点或者是不同的城市开设的，每个超市周边的环境及消费者情况都是不一样的，连锁超市进行选址时要对超市周边的消费者类型、消费水平，购买能力进行分析，制定合理的超市布局及产品结构。在进行超市促销活动时，也要根据销售者的特点制定，让消费者愿意到超市进行购物，增加超市的回头客。
（二）开展连锁超市的经营目的定位。
超市的购买人群大多数是家庭主妇，在超市购买生活的必需品，男性到超市购物的很少，因此超市要根据购买人群的特点展示合适的商品。现在的超市一般是以零售商品为主，销售者去超市购物一般愿意一次性的购买所需要的全部商品，从日常用品到生活必需品，超市应该根据销售者的购买欲望，尽可能的提供比较全面的产品，让消费者感受到到超市可以方便购物。
三、连锁超市信息化管理策略分析。
（一）信息化管理为连锁超市提供了先进的.管理手段。
随着电子信息化的发展，越来越多的信息技术应用到企业中，连锁超市要想提升企业的竞争力，应该运用信息化的管理。采用先进的管理手段，可以把准确的连锁超市的信息记录下来，例如超市产品的购入销售情况、超市发生的各项费用、每月的盈利情况。同时可以及时准确的与其他的超市传递信息，方便超市的统一管理、合理布局，以实现连锁超市的利益最大化。
（二）实体超市与网上超市结合发展。
在互联网快速发展的影响下，越来越多的消费者选择网上购物，足不出户就可以购买自己需要的商品，方便消费者购物。连锁超市也要顺应社会的发展形态，提供网上购物平台，将自己的产品展示在网上超市，并有相关的人员提供服务，在线解答消费者提出的问题。网上超市可以省去店面费用及人员成本，提高企业的利润。实体超市与网上超市相互配合，当消费者在网上订单时，实体超市要及时配备专人配送，超市在进行产品配送时，可以直接与消费者见面，具有宣传、推广、收集客户的积极作用。
（三）注重商品的品类管理。
目前，大型连锁超市都非常注重商品的品类管理，将商品分为了不同的类型，主要包括生活杂货、生鲜食品、电器、服饰、五金百货几个大的类型。每一个类型都有非常丰富的品种。在陈列布置方式上，需要应用指示标志与显示标牌，让消费者可以迅速找到想要购买的商品，此外，还可以将相关以及可以替代的商品摆放在一起，分在同一个类别，既可以帮助消费者进行选择，还可以便于连锁超市的管理。
（四）应用科学的服务策略。
目前，连锁超市之间的竞争也日趋激烈，其竞争已经不是商品质量的竞争，为了在激烈的市场中获取一席之地，连锁超市需要积极应对市场的变化，制定出科学的服务策略。为了满足顾客的需求，需要为其提供舒适、干净的购物环境，用热情周到的态度来迎接顾客，让顾客可以获取到积极的购物体验。此外，还要调整好商品摆放形式，比如，在夏季可组合防晒防暑的商品群，另辟一个区域设立专柜销售，在冬季可组合滋补品的商品群、火锅汤料底料辅料商品群，这些特色化的商品群能够给许多顾客带来方便和实惠。四、结语总之，我国有很多的连锁超市，制定合理的经营策略是连锁超市发展的先决条件，文中提出的经营策略连锁超市应该根据自己的特点综合使用，现阶段我国的连锁超市还有一些不足，我们期待超市制定适合企业发展的规划，提高企业的竞争力和经济效益。
参考文献：
［3］余英然．关于超市连锁企业精细管理的思考［j］．现代商业，（15）．。
［4］李美t．我国发展超市农业的思考［j］．当代生态农业，2011（z1）．。
【本文地址：http://www.xuefen.com.cn/zuowen/18469693.html】
