对于学习过程中的错误和失败，我们应该总结教训并从中吸取经验，以避免再次犯同样的错误。写总结时，要注重用词准确、语句通顺。以下是一些行业内的专家观点和见解，相信会对大家有所帮助。
内部控制管理论文参考文献篇一
设计得也不够深入，这就需要管理层给予会计内部足够的安排，在各个环节都要控制各自的基本职能，不能职能混乱，监管不严，同时，会计内部控制也不能出现各种交叉问题，需要管理者从多方位多角度去思考，并且给予一定的解决步骤和策略。
会计控制制度没有覆盖到整个企业，并没有健全控制制度的内部管理。
由于电子技术的飞速发展，在各个领域都得到了发展，在会计控制内部也得到了发展。
所以会计控制内部环境与从前相比有了很大的不同，原来都是手工操作的，现在都变成了计算机操作，比如说上网转账、远程催账、远程汇款等，这样新型的办法虽然在一定程度上提高了工作的效率，在计算机这种高效率的环境之下，会计内部的控制也变得相当的复杂，范围也越来越大。
正是因为这种情况，如此复杂的会计内部环境，导致需要注意的东西也特别多，有的时候涉及的范围很广，稍不注意就会出现问题。
虽然计算机技术的提高给会计业务带来了许多方便，但是会计技术对计算机的依赖程度也相当高，如果有那个计算机突然发生了故障，整个计算机内部都会出现瘫痪状态，这将会对会计制度产生十分不利的影响。
所以作为公司的管理层，一定要对会计控制部门给与足够的重视，密切注视会计控制部门的动态，及时给与调整，以免发生不可避免的问题，到时候就很难调节了。
（三）企业会计信息不符合实际情况。
看不出究竟是哪些方面除了问题，大致上觉得没有问题，财务运行良好，但是却不知道有些细节上已经出了问题，长久下去，企业的财务状况就失真了。
（四）企业的会计人员素质并不高。
所以有些比较专业的会计问题他们本身并不清楚，涉及到的问题太深的话就会觉得相当的麻烦，不能很好的解决问题。
但是有的工作人缘却并不是这样，他们在工作的时候往往会粗心大意，不能准确的完成工作报表给公司带来十分大的损失，有的工作人员还会滥用了职权，挪用公款拒不上报，作出违法乱纪的事情，这样的人并不能真实的处理事情，影响了企业的真实性和健康的发展。
二、加强企业内部的会计控制政策。
（一）给企业创造一个良好的内部环境。
为了给企业创造一个良好的内部空间，离不开大家的共同努力，要给企业创造一个好的工作氛围，这样大家才能高效愉快的工作，把错误率降到最低。
通过公司的企业文化深入人心，把企业的现代管理理念渗透到每一个工作人员的心目中，要使企业的组织文化不断的影响企业的员工，让企业的内部控制落到实处。
并且能够保证企业的各项经营活动能够有效地进行，同时更要注意企业的人力资源管理。
企业的内部控制也是有人发起的，所以需要在建立企业内部环境的同时，要对人员有一个良好的控制。
一些企业在会计管理工作的时候总是喜欢用一些跟自己有亲缘关系的人，这是十分不好的，会导致内部控制监管的不严格，同时管理起来也十分困难，所以在设立会计相关部门的时候，尽量避免使用跟自己有关系的亲戚朋友。
而且公司的管理人员要关心每一个员工的生活，尽量满足公司员工各个方面的需求，这样他们才能全身心的投入到工作上来。
要注重公司的企业文化，一个公司有良好的企业文化是对公司内部环境的一种奠定基础。
（二）建立一个有效的会计制度。
为了避免公司内部权力与责任的混淆，需要在企业内部建立一个完善的会计制度，只有这样才能明确各自的权力和义务，对于企业的财务主管，会计和出纳人员这三者之间的职责一定要分清楚，不能出现职务相互交叉的行为，出纳和稽查人员一定不能是同一个人，而且还不能有亲属关系。
每一个部门的设立都要高效合理，各个部门的职责要分清楚，保证每一位工作人员都在各自的范围内活动，同时，企业的相关人员要对企业的财务作出合理有效的预算，通过自身的能力适应总是不停变化着的竞争市场。
并且实施全面发展的有效战略。
（三）企业会计信息要准确。
将企业会计信息更加准确的策略包括许多企业都会让自己的财务状况呈现一种透明状态，每一位财务人员都要认真做好每一份财务报表，避免数据失真带来的财务漏洞，防止挪用公款或者携款而逃的问题。
企业短缺的资金需要做一些真实的企业报表。
企业公司在出现财务问题的时候，需要第一时间做好内部资料的保管，由第三方审计来对财务做出审核。
企业做好信息准确性控制，会更好的保证企业盈利状况，推动企业以后的发展。
企业中的会计工作者在上报公司财务状况的时候将全部财务信息上交，保证领导层关于企业发展的决策具有准确性，利于企业的长期发展。
三、结语。
会计企业的内部控制对一个公司的发展有着十分重要的作用，能够有效的监督企业的内部制度，提高企业的信息管理水平，进而提高企业的信息质量。
让会计的内部控制得到进一步的提高和发展，这样就能为企业的发展提供更加有效的保障，为企业的发展做出更多的贡献。
内部控制管理论文参考文献篇二
(一)市场风险从市场的角度来看，由于市场具有一定的波动性，所以，路桥施工企业对于市场上的变化很难掌握清楚。同时，作为企业的外部风险，企业对于市场风险也很难管理，加大了控制的难度。但是，从市场另一角度出发，从市场风险所传递的某些信息对企业具有一定的参考意义，能使某些施工企业能够采取一些积极的手段去降低风险。因此，在路桥施工企业存在的风险中，市场方面存在的风险最难控制与把握的。
(二)合同风险当前桥梁建筑行业存许多问题，如合同约定工程款付款率偏低，拖欠资金过久、原材料价格变化等问题，都与合同签订有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程施工项目的心理，在签订合同时强制附加一些不合理条款，致使施工企业在初期承接工程时就处于非常不利的地位。有些业主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企业遭受巨大损失。合同是施工企业风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成在工程项目实施中的巨大被动。
(三)财务风险财务风险分为两大类即外部风险和内部风险。外部风险包括宏观经济的影响类似于国家经济政策、经济发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素，包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等。内部影响，随着施工企业规模的扩大、施工项目的增加，大多数路桥施工企业是借助银行筹资方式来融资的，但有些企业容易盲目融资，没有考虑到自身的偿还条件，没有找到融资和偿债的最优比例，容易面临较大财务风险。(四)法律风险在路桥项目的施工过程中，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期延迟，质量不合格等问题被业主投诉违约，因资金支付不到位被分包方及供应商起诉，因管理不完善、管理人员法律意识浅薄或合同条款有漏洞被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入不利局面，造成企业严重损失。
企业内部控制制度随着时代变化而变化，只有跟上时代的发展步伐才能不断迎接新的挑战。对于路桥施工企业来讲，有效的内部控制制度在防范风险的过程中发挥巨大作用。针对于目前路桥施工企业风险管理的现状，要想企业在的众多风险中能够屹立不到，建立良好的内部控制制度就显得十分必要了。完善内部控制制度的有效措施主要体现在以下几方面：
(一)注重各部门的相互制约与联系在路桥施工企业的.内部控制管理中，想要提高管理水平，对于各部门间的相的制约与联系要十分的注重。要明确各部门的责任与关系，避免各部门之间出现不必要的矛盾。同时，要求企业员工要严格遵守企业内部控制相关的规章制度和法律章程。让员工能够在企业中明白自己能做什么，不能做什么，从而提高整个企业的整体性和协调性。因此，在完善内部控制制度的过程中，注重各部门的相互制约与牵制是其中的有效途径。
(二)注重内部审计机制的健全性，加强企业内部的监管在路桥施工企业的内部控制中，内部审计已成为企业内部控制系统中的核心环节。在路桥施工企业的项目管理中，内部审计贯穿于项目管理的整个过程，对路桥施工企业的健康发展起着至关重要的作用。
(三)注重业务记录制度的严密性在构建路桥施工企业内部控制制度的过程中，一个重要的环节就是关于业务文件、资产以及档案的记录。业务记录制度的严密性，真实性与准确性，关系着路桥施工企业内部控制的有效性。业务记录制度的严密性为路桥施工企业的内部控制提供有效和可靠的凭据。很多路桥施工企业，由于没有意识到业务记录制度的严密性的重要性，导致内部企业许多机密文件遗失和泄露，让路桥施工企业遭受巨大损失。因此，注重业务记录制度的严密性在完善内部控制制度的过程中是一个比较有效的措施。
(四)加强合同管理签订合同时要尽量规避要害，在合同签订时要善于利用国家有关法律法规，认真研习合同文本，找出合同文本中薄弱环节，避免自身利益遭受损害。签订合同时涉及的风险主要有工程变更风险，市场价格风险，时效风险等。有些业主利用有利的竞争地位，在起草合同时强制把一部分风险转嫁给承包人。施工企业在签订施工承包合时应采用施工合同中洽淡权、审查权、批准权，三权独立，相互制约的方法，减少合同中的漏洞。另外，施工企业要善于在合同签订过程中减少风险因素，不能为了中标盲目接受业主的某些霸王条款。在劳务分包方面，在与分包商签订合同时应注意将双方的权利和义务交代清楚。这就能约束双方的不良行为，有必要时可以将罚款和赔偿金写入合同，降低自身的风险。对于材料、设备供应商签订合同时应在商品质量合格率、价格变动、包装规范、交货日期，收款方式、违约纠纷处理等方面加强约定，减少合同执行中的不确定风险。
(五)要适应外部政策和制度目前建设领域的制度建设日趋完善，如在招投标环节已开始全面实施了投标保证制度，履约保证金制度。施工企业在决定投标时应该多方面注意，尽量避免发生垫资的情况。加强和银行的合作，建立银行保函和其他担保互动的关系。我国已经实行全国建设领域强制实行工程保险制度和工程担保制度，是施工企业风险转移的有效措施。
(六)加强信息化管理由于风险存在于建筑项目的全过程，对于风险应实行动态管理。在各过程中一切问题都应以书面形式明确和具体的记录下来，坚决避免口头承诺和保证。建立全面的、完善的风险管理信息系统，对投标项目在投标前进行的可行性研究和对施工过程中由于不断发生的各种变化带来的风险具有积极的意义。施工企业对于风险想要做出合理控制，就必须通过建立全面的、可靠的数据基础资料来支撑。
三、结束语。
综上所述，在路桥施工企业的管理中，内部控制不仅是企业管理的重要环节，同时也在经济管理中发挥着积极的作用。由于市场经济的不断发展，那种有项目就有收益的日子已不复存在，必须通过对企业面临的风险进行详细分析，做好应对措施。同时，为了保证路桥施工企业能取得经济收益，应加强对施工企业的内部控制，完善经济管理中的内部控制制度。
内部控制管理论文参考文献篇三
erp项目管理系统实施具有投资大、周期长、业务集成化高等主要特点，在中国已有二十多年的erp发展历史中，由于我国企业在erp实施过程中缺乏项目管理理论和方法指导，出现了系统集成没有按预期实现和上线应用情况不理想的情况，甚至有的企业erp项目最终实施以失败告终。本文运用项目管理的理论和知识，以中国核电erp项目实施为具体案例，对erp项目实施的项目组织机构、项目计划管理、项目实施方法论等进行全面的分析，并重点阐述了中国核电n1-erp系统在项目管理中的创新。
在中国“十三五”发展周期中，信息产业将是推进传统制造到智能制造，促使我国从工业化社会迈向信息社会的重要手段。当前，在以德国为代表的推动工业4.0浪潮的国际大趋势下，中国也制定了两化融合和中国制造2025等战略目标，这需要把信息化与工业化的深化融合渗透到各行各业。
信息化项目普遍具有复杂度高、科技创新强、发展更新快等特点，因此信息化系统在国内企业的实施应用也存在行业标准不健全、管理不规范的问题，容易造成信息化项目的投资失败。
项目管理的理念起源于第二次世界大战的美国战争准备活动中，一经应用取得了巨大的成功和管理意义，世界各地纷纷效仿和应用。从20世纪40年代到70年代，这是项目管理的第一阶段，主要对项目的范围、费用、时间、质量和采购等方面进行了研究，发展了关键路线法、计划评审技术（pert）等项目管理工具，主要的应用范围是美国的国防、航天和建筑业中。
目前，市场上出现了大量erp产品软件商和系统实施咨询商，其中一些知名的软件商和咨询商都形成了各具特色的项目管理和实施方法论。erp软件产品主要有德国sap、美国oracle、qad、中国的用友、金蝶等等，行业著名的erp实施咨询商有ibm、埃森哲、凯捷、普华永道等等，部分软件产品商也提供系统实施的服务。
1、sap公司的asap实施方法论。
德国sap是目前世界上erp系统最大的软件提供商，提出的asap（acceleratedsap，即加速实施sap）方法论。asap实施路线图是该方法论的核心内容，将sap软件实施分成项目准备、业务蓝图、系统实施、上线准备和上线支持5个阶段，这5个阶段清晰描述了erp实施的里程碑节点，有助于erp实施关键节点的控制。
2、oracle公司的aim实施方法论。
oracleerp产品目前在世界市场占有率仅次于sap，是第二大erp软件产品厂商。oracle公司根据在全球多年的产品实施提炼的aim（applicationsimplementationmethod），从定义用户的实施方法、策略和系统上线运行，降低实施风险，保证高质快速地实施系统。
二、中国核电erp系统建设的背景和实施方法论。
中国核电是中国核工业集团公司的核电板块，由中国核电本部和旗下运营核电厂的成员公司组成。中国核电信息化建设实行了“统一设计、统一建设、统一运维”的原则，这些系统称之为核电统建信息系统，以“n1”作为代号，如n1-erp、n1-eam、n1-ecm等，代表了从原来众多n个系统集成到统一的1个系统。本文所基于研究的中国核电erp项目即n1-erp的第一期项目。
（一）、中国核电erp项目的实施背景。
为了适应核电大发展的形势，中国核工业集团公司对旗下核电资产进行重组整合，以提升存量资源的利用率，培育更加专业化的经营能力。2008年1月21日，中国核电正式注册成立，2010年正式运营，定位为经营/利润中心。
中国核电专业化经营处于起步阶段，为快速推进经营管控模式落地，充分发挥集中经营管控的优势，中国核电迫切需要加大信息化建设力度。通过信息化平台建设促进公司治理优化，实现集约化、规范化、精细化管理，优化资源配置、提升运营效益，支撑中国核电做大、做强。中国核电开展了信息化规划咨询项目，通过信息化现状调研、分析、设计，制定了未来5年信息化规划。中国核电信息化规划中重点规划了人财物一体化平台（erp）、生产管理平台（eam）、文档知识管理平台（ecm）和决策支持平台（bi）。
（二）、中国核电板块erp实施内外部因素分析。
1、国内erp系统应用范围已初具规模，具有大量成功的实施经验。
至1981年沈阳第一机床厂从德国工程师协会引进第一套mrpii软件开始，各种类型平台的erp系统开始在我国企业推广应用。据调查，在我国5000多家大型企业中已经实施erp的占25%以上，其中超过50%的企业准备实施erp。特别是在传统制造业的机械、汽车、能源、电力、电网行业，以及在消费品销售、物流行业，这些企业多属于全国集团性质，在erp系统应用中占主导地位。
从国内企业实施erp的情况来看，大部分企业都投入了相当大的资金，在erp的应用效果上，据调查统计也有接近50%没有实现预期的系统集成效果或项目失败。但在另一半成功实施erp的企业方面，例如联想集团、苏宁电器、石油行业等，erp的成功应用提升了企业的经营管控能力，支撑了企业做大做强的发展战略，也为国内企业成功实施erp提供了宝贵经验，培养了多样化的erp产品和实施商队伍。
2、核电同行的erp实施经验，提供了多版本的核电erp模板。
核电作为资产密集型的优质能源行业，在法国edf集团、中国广核集团等核电同行中已有成熟的erp应用实践，表明了核电行业实施erp的可行性。但经过调研发现，核电同行erp实施的成功背后，也曾经有过erp建设的弯路，说明了erp系统的实施必须要在企业加以属地化才能适用。
3、中国核电前期在n1-eam、n1-ecm建设模式的探索。
在中国核电开展信息化规划之前，为了保证成员单位信息系统建设的有序开展，中国核电坚持按照国资委要求的“统一标准、统一设计、统一建设、统一管理”的信息化建设原则，已经开展了eam、ecm的统建信息系统建设。
eam、ecm这两大统建信息系统的成功建设，为中国核电建设板块级集成化系统平台探索了模式，积累了大型信息化项目管理的经验。但eam、ecm属于各成员单位共同出资建设信息化系统，在项目转资后资产记入各家固定资产，不利于信息系统后续的统一运维和管控。
（三）中国核电本土化erp实施方法论。
中国核电erp项目的实施依据中国核电信息化规划对于erp分阶段实施的总体部署，erp建设分基础建设和深化应用两个阶段。erp系统的建设和应用不是一朝一夕的事情，是一个长期、循序渐进的过程，需要中国核电本部和成员公司上下同欲，围绕核电标准化、国际化的战略，统一各成员公司在人财物管理上的差异。
erp分阶段建设的规划，不仅是针对中国核电实际情况的最佳设计，也是erp建设持续提升的客观规律。在基础建设阶段，在中国核电板块整体实施erp系统，完成财务管理、人力资源、采购仓储和项目管理的应用，做到标准统一、流程规范，完成人财物基础业务在erp的运转。在深化应用阶段，完成erp系统在中国核电各成员公司的推广复制，提升人财物业务管理在erp系统的高阶应用，实施全面预算、招聘培训和电子商务等深化应用。
在中国核电erp实施中，主要分成如下阶段：
1、项目准备阶段。
2013年7月25日至2014年3月21日，成立erp项目筹备组，研究erp项目建设模式，开展erp项目组成员选拔，组织erp系统的外部调研，开展erp软件产品和系统实施的商务招标工作。
2014年3月21日至2014年4月7日，成立项目组织机构，搭建项目工作环境，确定项目管理标准、程序，确定项目范围，制定实施计划，召开启动会。
三、核电erp系统实施的项目管理方法。
中国核电erp项目组由中国核电本部、各成员公司的业务骨干组成，要经历蓝图设计、系统实施、上线准备等阶段，最终完成中国核电erp系统在核电板块的全面上线。中国核电根据企业自身的实际情况，通过科学设置项目组织机构、大量运用项目管理工具，实现了快速有效的决策机制和沟通效果，按目标完成了erp系统的建设。
（一）、采用矩阵式erp项目组织结构，提高项目实施运作的效率。
中国核电erp矩阵式项目组织机构是原有职能部门和阶段性项目两种组织结构的混合形式，这种组织结构形式是一种双重职权结构，有效地发挥了核电本部业务职能部门对成员公司的管控力量，使得erp系统实施所需的资源配置、流程再造、制度发布都得以落实。
矩阵式组织结构项目人员平时主要以erp项目组成员的角色参加日常工作，但作为各公司业务部门的专家骨干，组织隶属关系仍属于原业务职能部门。在项目建设期间，所有项目组成员受erp项目经理的统一领导和指挥，但同时仍持续地向原单位部门汇报erp的进展和将带来的管理变革。在项目组成员的双向工作汇报机制中，解决了erp项目实施与成员公司的沟通机制。
中国核电erp项目以工作说明书（sow）和业务蓝图为项目管理范围的基础，建立了erp项目的变更管理流程。
（三）、项目计划管理和进度控制。
中国核电erp项目实行三级计划控制，来保障项目节点根据预期来完成。一级计划为erp实施合同中定义的关键里程碑节点，二级计划为项目管理办公室制定的基线计划，三级计划为每个业务组在二级计划的基础上制定的双周滚动工作计划。
erp项目组执行严格的计划调整审批管理。一级计划的调整由erp项目执行委员会批准，二级计划的调整由项目管理办公室批准，三级计划的调整由各业务组批准，并发布双周滚动计划。
（四）、项目的沟通管理。
erp系统的成功实施需要项目与各成员公司、业务部门开展充分的沟通，使得利益相关方透彻地理解工作有关问题，达到提高项目领导小组和各公司高层的决策效率和准确性。
中国核电erp系统实施过程中，制订项目组内部例行的沟通机制，定期向上级和成员公司公布项目进展信息，并通过传统的报纸、网页等网络媒体进行信息公开。
四、基于中国核电实际情况，创新应用项目管理方法。
中国核电erp项目从2014年3月启动，按计划需在2015年3月份完成14家公司的上线任务，为了按计划保质保量地完成这个既定目标，中国核电erp项目组广泛深入地应用了项目管理方法和工具，设置了科学的组织机构，实时进行计划管控、沟通管理和质量控制。除此之外，中国核电erp项目根据企业的实际情况，深挖项目管理理论，独具特色地创新运用，保障了erp项目实施的成功和平稳转入运维阶段。
（一）、项目建设模式创新，采用以中核运行公司投资和统一运维的形式。
根据在eam、ecm这两大统建信息系统建设中的经验反馈，采取多家业主公司联合投资建设信息系统的方式，第一是存在项目建设中不能形成统一的技术团队，项目知识无法成体系地传递，也不利于集中培养自身的信息化能力。第二是在项目建成后固定资产投资以成员公司为单位分割成片，后续的系统运维对象同属于多个业主管理单位，系统运维的成本不能合理地分配到各业主公司，同时也降低了系统运维的效率。
（二）、加深沟通渠道，以五层沟通方法提升业务蓝图质量。
对于信息化项目，一个好的设计是成功的一半。为了保证项目业务部门需求，符合业务部门管理的期望，erp项目的在技术规格书和业务蓝图决策模式上做了一次创新。既从以往由项目组决策的做法，改为业务领域决策。凡是技术规格书和业务蓝图中涉及到人、财、供应链及计划管理的内容，全部由项目专业组编写，各成员单位相应领域的管理部门参与讨论审查，最终由中国核电本部及该领域主管领导审批。项目组it专业和项目办公室只是参与讨论，提供建议。项目最终的设计方案能够满足各业务领域用户的需求，从而有力地保证了项目的成功上线。
（三）、梳理erp上线三大关键点，保障系统并行上线成功。
中国核电n1-erp作为中核集团公司erp的一部分和示范工程，也是中国核电管理提升的重要手段和任务，更是中国核电2014年信息化水平达a的必经之路，因此erp项目时间紧、任务重。自erp项目正式启动以来，erp项目组一直在分析主客观因素和环境因素，开展erp上线策略的制订工作。
在erp项目的三批上线中要完成14家公司的上线，每批上线都要进行多家公司的并行上线，为控制上线计划，erp项目组梳理了上线的三大关键点，一是最终用户培训及现场补充培训，二是业务准备工作，三是数据整理工作。
五、结论-充分发挥项目管理作用，提高核电信息化成功率。
中国核电erp项目从2013年7月开始筹备，经历了6个月的充分准备，于2014年3月21日正式启动，至2014年12月1日开展第一批公司的上线切换，并于2015年1月和2月完成了第二批、第三批公司的上线切换。从erp项目正式启动到第一批上线，仅用了8个月的紧张项目周期，完成了涉及14家公司的负责系统设计和开发工作。erp项目的实施按照既定目标和考核任务，如期完成了项目准备、业务蓝图设计、系统实施、业务上线准备、上线支持和系统转运维的各阶段工作。
内部控制管理论文参考文献篇四
电力企业建立科学有效的财务内部控制体系关系到电力企业健康平稳发展，近年来我国电力企业都进行了程度不一的财务内部控制体系的建设工作，取得了一些成效，然而在建设财务内部控制体系的过程中也暴露出很多问题。
1、没有体现出财务内部控制在企业管理中的核心地位。
财务内部控制在整个企业管理中应该处于核心地位。财务内部控制对电力企业经营和管理中的方方面面都有所涉及，而不仅仅在于财务部门。由于电力企业的规模大、部门多，因此，建立财务内部控制体系就需要电力企业中各部门和单位的协调合作。然而，在我国近年来的电力企业内部控制体系建设过程中，却难以做到这一点。造成电力企业中财务内部控制体系不健全，难以发挥应有的效果。究其原因，这与电力企业管理者对于财务内部控制观念的淡薄有着重要的关系。电力企业管理者没有树立起现代企业财务内部控制的观念，没有对财务内部控制的方式方法加以控制，整个企业中没有形成财务内部控制的整体气氛，导致财务内部控制流于形式。
2、没有建立起有效的激励机制。
激励机制是整个企业内部管理机制的一个重要组成部分，对于建立有效的企业财务内部控制体系也有着重要的推动作用。科学的企业内部管理机制既包括监管机制又包括激励机制。然而，在我国目前的企业管理体系中却没有建立起相对完善的激励机制。电力企业的财务内部控制激励机制不完善，主要体现在激励的形式主要是一次性的货币报酬，而且金额也不高，难以激发员工的工作热情。激励机制不健全，没有将电力企业的经营发展目标和员工个人的职业发展目标结合起来，考核制度不规范，有些电力企业的考核制度没有体现公平原则，反而挫伤了员工的工作积极性。
3、财务内部控制体系没有在销售和收款等环节中体现出来。
有效的财务内部控制体系应该覆盖整个企业的各个单位和部门，然而我国的电力企业中，财务内部控制体系对于销售和收款等环节的影响力仍然不高。电力企业的财务预算管理和内部控制主要体现在具体工作任务之中。预算管理是整个财务内部控制体系的核心环节，在我国的电力企业中，一般都由财务部门下达财务预算指标，进而产生财务费用，然而财务部门的月度预算指标往往是按照平均数进行调整而得出的，并非对年度预算的严格分解。这就导致在预算考核中多数部门都以自己的技术和经济指标作为考核指标，而不是预算指标。这就很容易造成销售、收款等浮动性较大的`部门难以被纳入到财务内部控制的体系中来，难以建立起以财务预算作为核心的电力企业财务内部控制体系。
财务内部控制必须建立在真实财务信息的基础上，而我国很多电力企业的财务内部控制信息都缺乏真实性，导致这种情况的主要原因就是股权结构的混乱和不合理。我国电力企业的股权相对复杂，主要有社会股、法人股和国家股，这是电力企业的企业性质所决定的。在企业内部，股权的集中度较高，而以国有股的比例最高，导致流通股在整个股权中多占的比例过小，而且过于分散。一些电力企业的国有股所有权的代理行使还存在很多问题，股权结构的不合理严重影响了财务内部控制信息的真实性。
二、如何建设电力企业财务控制体系。
电力企业作为我国的基础行业，对国家的经济发展和人民群众的生产生活都有着重要的影响，针对我国电力企业目前在建设财务内部控制体系方面出现的一些问题，本人根据多年的实际工作经验，提出一些相应的改进措施。
1、转变观念，确立财务内部控制在企业管理中的核心地位。
电力企业管理者要转变观念，加强企业的内部控制管理，在生产、经营的各个环节都形成完善的财务内部控制体系，以保障内部管理的科学有序。要确立财务内部控制在整个企业内部管理中的核心地位，加强财务控制力度，对企业的各个单位和层次进行有效的财务监督和约束。
财务内部控制的指标并非一成不变，而是要根据企业的实际情况而进行调整，使其更加适合该企业的发展状况。电力企业的资金流动率高，投资大，企业规模较大，内部指标必须能够对整个企业的所有部门、层面和工作环节进行有效的监控。
（1）电力企业要建立起完善的内部控制的制度，让各部门能够有法可依。根据企业的内部控制制度对企业内部进行程序化、标准化的管理。这是一个企业的内部控制的基础。内部控制制度包含了对人员素质、内部稽核、责任追究、外部风险预警、组织结构、技术管理、安全生产、文件记录、内部报告、标准定额、授权批准、预算管理、合同管理、对外投资和工程项目等电力企业经营中各方面的内容。
（2）人事管理制度必须科学有效，财务内部控制体系终究还是要靠人来建设和实行的，电力企业要对员工进行规范的管理，健全科学的考核制度和激励机制，提高员工特别是财务人员的专业水平和整体素质。财务内部控制的核心是对风险的控制，而在人力资源方面的风险控制也是财务内部控制的重要组成部分。
3、建立信息化财务内部控制体系，加强内部监督力度。
二十一世纪是一个信息化的时代，电力企业应该建立起信息化的财务内部控制体系，数字化、信息化的财务内部控制有利于提高内部管理的效率。与此同时，信息化的管理可以加强内部监督的力度，建立更为公开透明的财务内部控制体系，堵塞经营漏洞。此外电力企业也要加强对各个部门的财务审计力度。总之，电力企业作为我国的基础行业，对国家的经济发展和人民群众的生产生活都有着重要的影响，在电力企业建设科学有效的财务内部控制体系既是电力企业健康发展的需要，也是时代和社会对于电力企业提出的新的发展要求。电力企业要不断完善财务内部控制体系，提高市场竞争力。
内部控制管理论文参考文献篇五
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内部控制管理论文参考文献篇六
一、内部控制审计报告的意见类型。
根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》要求，内部控制审计报告意见类型分为四种，即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是：
“无保留意见”：在基准日，被审计单位按照适用的内部控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
“带强调事项段的无保留意见”：内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。
“否定意见”：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
“无法表示意见”：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
“无保留意见”审计报告也称为“标准审计报告”，其他意见的审计报告均称为“非标准审计报告”。取得标准审计报告是每一家上市公司的追求目标。
二、20xx年度上市公司内部控制审计总体情况。
20xx年度我国上市公司首次全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。201～4月期间，47家证券资格会计师事务所为949家上市公司出具了内部控制审计报告，具体情况见表1。相比2011年只有67家公司的情况，在数量上有很大幅度的提升，内部控制审计将会越来越受到重视。(表1)。
三、24份非标准审计意见原因解析。
20xx年度被出具了非标准审计意见报告的24家上市公司中，4家为否定意见，20家为带强调事项段的无保留意见。
(一)“否定意见”审计报告原因解析。
1、黑龙江北大荒农业股份有限公司(以下简称北大荒)。
北大荒被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)该公司及其子公司的管理层逾越管理权限审批使用资金，且没有对子公司实施有效控制;(2)该公司与其部分子公司在公司治理方面，存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运作问题;(3)未能依据有关规章准确有效地进行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等;(4)重大信息内部报告制度未能有效执行，导致未能及时识别出需履行信息披露义务的事项和未能及时履行信息披露义务。
北大荒《内部控制自我评价报告》中提到，公司治理结构有待进一步完善，有关披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失、岗位职责不明确、大额资金运作审批操作不规范、信息披露不及时等方面。结合《内部控制审计报告》与《内部控制自我评价报告》不难发现，北大荒在内部控制的设计、运行两个层面均存有重大缺陷。具体来说，设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。
2、天津环球磁卡股份有限公司(以下简称天津磁卡)。
天津磁卡被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点：(1)未能有效执行按月对账制度，导致往来账户长期、经常出现差异却未被发现，且在结账环节，并未合理确定本期应计提的坏账准备;(2)未建立投资业务的会计系统控制，因此未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备;(3)未组织固定资产盘点即进行了年度财务决算，存货盘点结果也未及时进行账务处理;(4)销售业务会计处理不规范，存在未发货而提前确认收入、未确认成本的情况，以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的情况;(5)未建立期末财务报告流程控制制度，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控，缺乏财务报表的复核及审批控制，重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理。
根据《内部控制审计报告》可以发现，天津磁卡设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。天津磁卡《内部控制自我评价报告》中认为，其在财报相关的内部控制上是有效的。同时，虽然披露了部分内控缺陷，包括资产盘点、往来账核对、投资业务的会计系统控制问题，但仍未说明具体的内控缺陷认定标准，也没有说明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。
3、广西贵糖(集团)股份有限公司(以下简称贵糖股份)。
贵糖股份被出具“否定意见”的原因经分析主要是成本核算基础薄弱：部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证(如没有入库单或入库单信息不完整)，影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。导致该公司20xx年度未审计财务报表的本期和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。在该公司内部控制自评报告中并未认同这一结论。贵糖股份认为，这仅仅是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，公司跨会计年度采购原料，之前的核算方法是行业普遍存在的，先前的会计事务所也未对此提出重大异议，因此才在本次自查中问题。
4、深圳海联讯科技股份有限公司(以下简称海联讯)。
海联讯被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下两点：(1)因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;(2)因重大前期差错更正了已经发布的20、20、2011年三个年度的财务报表。海联讯在《内部控制自我评价报告》中指出，公司未能有效执行内控制度，对于存在重大缺陷、与财务报表准确性相关的内控制度地执行，需作整改。
(二)“带强调事项段的无保留意见”审计报告原因解析。
在20份(上海三毛、江淮汽车、st宜纸、上海机电、凤凰光学、恒源煤电、深天地a、大地传媒、南京医药、st狮头、*st长油、康达尔、*st凤凰、海南椰岛、西藏天路、国通管业、香梨股份、工大高新、马钢股份等)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告中，有一些强调事项是对内部控制审计范围进行附加说明，有一些是对公司重大或突发事项进行特别公告，因此，强调事项并不完全是由内部控制缺陷所带来的。与内部控制缺陷相关的'强调事项可以归为以下几类：1、不相容职责未得到充分有效地分离，这主要是由于组织结构和岗位设置的不健全性造成的;2、制度规定不够明确，这主要体现在部分关键业务和流程方面;3、内部控制管理过程中部分重要资料有所缺失;4、内部控制制度没有得到有效执行;5、部分业务的会计处理与企业会计准则的要求不符。
四、24份非标准审计意见中关于内控缺陷的分析。
(一)设计缺陷与运行缺陷。
1、20xx度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷，按照设计层面、运行层面进行分类，设计类缺陷为14个，运行类缺陷为10个，占总数的百分比分别为58%和42%，各企业管理层应予以关注，从而有的放矢地完善本企业的内部控制。
2、企业制度和流程的缺失会带来设计有效性缺陷，使得相关风险不能得到有效控制，无法达成控制目标，必然会对企业带来不利影响。设计有效性缺陷重于运行有效性缺陷，它应是企业关注的重点。对制度、流程进行不断地梳理完善，设计有效性缺陷的比例将会不断下降。
3、运行性缺陷，一方面是由于内部控制的局限性(如联合舞弊、管理层逾权、疏忽大意等)造成的;另一方面是则是由于缺乏有效的内部监督机制造成的。即使企业不存在设计有效性缺陷，也应建立健全内部监督机制确保企业制度及流程的有效运行，以防运行性缺陷可能导致的重大风险。内部监督机制包括日常对各个业务职能部门或管理层工作过程及结果的监控，也包括定期组织的内控自评及内部审计。
(二)缺陷内容分析。
20xx度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷按照缺陷类型可以分为会计控制、不相容职责、全面预算、制度建设、授权审批、治理架构、信息沟通不畅、制度执行、资产清查9个方面。即在各种类型的控制活动中均有可能存在重大缺陷，任意一类控制活动失效均可能导致非标准的内部控制审计意见出现重大缺陷。
但内部控制审计报告披露出来的与制度相关的缺陷有9个，占总体的38%，比例最高。因此，加强制度建设，监督及强化制度执行是完善内部控制的重要措施。首先，企业应当确保既有的制度和流程是规范的、可执行的。其次，企业应该对其进行至少每年一次的梳理，根据经济业务的变化，适时增加新制度、作废不适宜制度、关注制度是否被有效执行。
需要说明的是，各类控制活动均有潜在的风险，企业在内部控制体系的建立与完善过程中，应当综合考量，可以有所侧重，但不可有所忽略。
五、内部控制审计报告质量有待提高。
对比上述企业披露的《财务审计报告》和《内部控制审计报告》，发现已披露的内控缺陷主要集中在与财务报告高度相关的领域。出现这种情况的原因主要由于部分会计师事务缺乏内部控制审计经验，内部控制审计范围的选取还仅局限在与财务报告高度相关的领域，甚或是直接与具体的经济损失或财报差错相关，使得多数企业财务审计与内控审计相互整合。
应当注意的是，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的定义，重大内控缺陷除已产生了经济损失或财报差错的缺陷外，还包括可能会造成潜在损失或错报，以及对企业声誉、安全等定性指标造成损害的缺陷。随着会计师事务所审计经验的不断积累，相信这方面的工作缺失将会得到明显改善。
内部控制管理论文参考文献篇七
许多企业的财产管理制度很不完善，不能够做到有效的财产清查，内部审计工作不能做到实处，企业对财务会计的管理效力薄弱，导致企业会计内部工作混乱，材料不实，信息失真等情况时有发生。
由于管理疏散，很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。
很多企业，会计人员良莠不齐，素质与专业水平达不到，造成记账随意，设置小金库获得私人利益，续保收入等行为。
长期的管理松散，会计信息失真甚至会导致企业管理失控。
2。企业管理意识不高。
许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显，只考虑利润最大化，而忽略了对会计内部控制的思考与革新。
只有企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。
会计人员良莠不齐，缺少专业技能的培训。
企业内部管理缺少章程，财务管理不遵循原则。
比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，缺少管理制度，监管不力，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损。
由于企业管理者对内部会计控制意识不高，导致某些人在制度面前拥有特权，违反制度，造成了会计工作的混乱。
当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性，内部控制，审计监督管理体系不健全。
很多企业在进行会计内部控制的时候，缺乏一个明确的规章制度，随意性较大，没有形成完整的财务预算体系，许多的管理工作缺乏确定性，内部控制缺位。
1。完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度。
在信息化高速发展背景下，企业要加强推进实现会计电算化，实现办公硬件电子化和信息化，提高企业会计工作的效率，确保会计信息的准确性。
避免人为的失误，而发生会计信息失实真的现象。
培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。
细化信息化背景下的会计业务处理流程。
明晰岗位职责以及自己岗位操作权限，要采用密码加锁的方式来加以控制，确保系统能够正常顺利地工作。
2。加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质。
优化企业会计内部控制，加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。
制定标准的招聘要求，在达到业务专业标准的条件下，加强对会计人员的教育培训工作，不断更新会计人员的专业知识结构，促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能，满足时代发展而对他们提出的新需求。
加强会计人员道德建设，对会计人员进行道德素质宣传教育，杜绝个别会计职责不分，徇私和舞弊，做出为了个人私利而损害企业利益的行为。
企业应当树立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特权，对违反职业道德的会计人员进行严厉教育，树立道德模范，坚决抵制不按规章制度办事的行为。
3。发挥审计监督作用、明确考核测评机制。
内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。
要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系，禁止一个人来处理全程业务，防范使用特权做出徇私和舞弊的事情。
实现会计工作透明化，避免因制度不透明而产生的问题。
要使得会计人员自觉养成依法办事，循章办事的习惯，在处理各项经济业务严守关口。
形成强大的管理力量，明确考核测评标准，对不符合标准的人员处以惩罚，使其树立危机感与风险意识，从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。
4。整合控制流程，岗位分工明确。
企业应当结合有关法规与自身经营管理需求，合理、科学地制定岗位，根据企业经营活动、财务管理等的相应需求，合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确，明确工作流程及工作责任及职责范围，避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。
加强对会计人员对执行程序的分工，贯彻科学管理机制，使得会计行为有章可循，有据可依，有条不紊地进行。
明确的`分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。
内部会计控制应该与企业的业务流程交织，把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人，防止内部控制缺位的现象发生。
内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间形成制约关系。
三、结语。
会计内部控制，是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。
企业内部会计控制制度，是企业生产经营活动的内在机制，起到自我调节与约束。
是一个企业中枢神经系统，占有非常重要位置，还是现代化企业管理的重要组成部分。
加强内部会计控制制度的建设，有利于企业的财务管理，提高企业的核心竞争力，实现企业的战略发展目标，最大限度地发挥其经济效益和社会效益。
内部控制管理论文参考文献篇八
管理会计的研究和应用在我国约开始于20世纪70年代。有些地区和部分领域的企业已经尝试着使用管理会计中的譬如全面预算、零基预算、变动成本法、作业成本法等方法，但最终的应用情况却不尽人意。针对管理会计的研究并未形成适合我国国情的完整体系，缺少了相应的会计原则做指导，这大大影响了管理会计在我国企业经营管理过程中的可操作性，同时，目前我国缺少专门的机构培养、考核、输送职业化的管理会计师队伍，这也从根本上制约了管理会计在我国的推广应用。归结起来存在以下几个主要问题。
（一）缺乏一套严密而又行之有效的理论。
从管理会计的形成之始，逐步的融合组织行为学、平衡理论、信息管理学等的成熟理论，同时还使用了“标准成本制度”“全面预算体系”“标准差异分析”等具体管理方法体系，但如果只是对管理会计的某些假设进行个别的修正，那么相关科学的引入是否合理、严密、全面就不得而知了。这直接导致企业日常具体操作中，成本和价值难以准确估算，成本效益分析与企业经营策略设计也难以完成。
（二）管理会计实务运用具有较大的局限性。
类似古典经济学，传统的管理会计理论也是在封闭的环境内根据特定的经济环境构建的，建立在多个一厢情愿的假设和特定基础上的定量模型难以解决快速变化的现实经济问题。特别是有些企业经营者尤其偏好追求高深莫测的理论与数学模型甚至把原本简单的方法有意无意地复杂化，更不易掌握，可操作性进一步下降。
管理会计知识体系的引进在我国也近30年了，但令人困惑和遗憾的是，诸多学者的各项调查结果表明，虽然部分沿海地区和外资企业逐步采用管理会计，而在落后地区和传统行业的企业中仍未得到广泛重视和系统应用。这缘于管理会计的基层教育滞后，普及率低，很大比例的企业领导基本上都不知和不懂管理会计，整体成员的观念落后、财务素质低是制约管理会计推广应用的关键。
（四）管理会计应用经验亟待系统总结和提高。
虽然学术界对管理会计的研究已具有相当的深度，管理会计学也已成为会计人员的必修课程，从实践上看，我国也有部分企业有了一些开展管理会计的成功经验，但因为缺少对成功案例缺乏系统的研究和归纳。长期以来，这种缺乏具有示范性或样板性的典型案例研究分析和归纳总结，是管理会计在我国企业未能得到有效普及和推广应用的重要原因。
鉴于管理会计体系缺乏统一性和规范性，需要考虑的工作因素、环境要素和涉及内容比较复杂，因此管理会计的人员必须具备完善的知识结构、灵活的应变能力、适时分析和解决问题的能力。在我国企业，管理会计的任务和职能基本上由财务部门和成本核算部门承担，没有专门机构和专业人员承担其任务和履行其职责，无管理会计师专业队伍，相关专业人才的匮乏从根本上制约了管理会计的推广和运用。
（一）管理会计本身存在的弊端。
管理会计综合运用会计的、统计的或数学等方法，但其中经济数学方法尤为重要。它将管理会计复杂的经济活动用简明的数学模型表达出来，简化变量、抽象现实，揭示会计要素的内在联系，最终优化数量关系，为经营决策者提供量化依据。这种微观信息经济学研究方法深刻地影响着管理会计的发展。管理会计研究人员长期停留在仅用理论研究来改变代替实践。这些看似复杂的确定型、风险型、不确定型经济数学模型，确实存在着难以在实践中运用的情况，理论与实践相脱离在所难免。
（二）我国管理会计研究现状的弊端。
受管理观念和管理视角的影响和限制，长期以来我国会计学界主要研究的是财务会计的相关问题，例如，对成本会计、财务风险等问题的研究，对于管理会计的探讨还仅局限在围绕量本利分析、预测、绩效、激励的层面展开。但对应用经验缺乏系统的总结和理论的提升。客观的表现为企业负责人观念陈旧“，口袋装钱、脑袋算账”，根本不重视管理会计。同时，企业会计人员素质参差不齐，管理会计知识匮乏，缺少对短期经营决策、量本利分析以及责任会计等的认识和运用，导致整体上管理会计应用有限。
三、新常态下我国管理会计的未来发展趋势。
我国管理会计在制定战略规划、经营决策、过程控制和业绩评价等方面，尚未发挥其应有的作用。目前，我国正在积极培养注册会计师（cpa），但是能真正为决策服务的管理会计人才依然严重不足，根本还不适应经济新常态、创新型国家、转型升级、提质增效和参与全球经济治理的需要。随着新技术、新模式和新业务不断涌现，目前国内外管理会计呈现出七大趋势：一是积极向基于互联网的营销渠道和客户关系管理拓展。二是日益与企业绩效管理融合。三是逐步向预测会计和风险管理转变。四是运用大数据加强商业分析以保持可持续的长期竞争优势。五是多种成本法并存共荣。六是把内部it服务看作是为企业增加价值、提升战略能力的组成部分。七是管理会计师需要学习社会学家、心理学家的激励理论和方法，成为企业的改革专家。作为适应我国经济新常态的主体，企业应当有效运用管理会计作为新手段，主动应对新趋势、新挑战，实现“五个转型”，不断提升竞争优势：从投资拉动型向创新驱动型转型、从粗放增长型向集约发展型转型、从重规模速度向重质量效益转型、从立足国内发展向提升国际竞争力转型、从低成本优势领先向综合实力提升转型。总而言之，未来我国管理会计在新常态的推动下的发展方向，应主要呈现理论体系逐步完善化、实践应用灵活化、理论与实际结合紧密化、管理会计在企业管理和财务管理领域的作用明显化。
（一）成本计量目的多元化和成本概念结构多维化。
随着我国经济体制改革的不断推进、企业法人治理结构的日益完善、现代企业制度的建立健全，管理会计会呈现出专业化、职业化、国际化的发展趋势，管理会计必将在经济新常态中发挥出更大的作用。独立的经营实体面临市场经营、产品开发等经营管理问题日益突出，譬如，成本控制、效益分析各方面的量本利问题越来越多，成本管理由单一问题逐步演化为多元化体系。从数量追求到质量诉求的管理重心对边际成本、差量成本、机会成本、固定和变动成本、目标成本的精准管理变得更加迫切。为满足控制、考核和分析等计量目标要求，建立科学合理的成本计量制度、相应建立多维成本概念和获取准确的企业成本资料成为必然的前提和基础。
（二）作业成本法和目标成本法将成为应用主流。
虽然理论界对作业成本法和目标成本法早有陈述，但系统的体系尚不健全，目前，我国许多企业都是采取多品种、小批量方式生产，以这些企业为试点单位并随着企业自动化程度提高以及会计和管理人员成本管理观念及水平的提高，市场的不断成熟与完善及大范围推广运用，这不但能提供相对准确的成本信息，且有利于制订科学有效的经营决策、投资决策，提高企业竞争能力。增加企业价值这一终极目标使得作业成本法势必成为新常态成本管理的核心方法。企业的战略观念和管理范围出现较大的改变。例如，制定销售政策已不仅仅从组织内部成本核算着手，还必须考虑社会消费水平和售后服务质量、产品品牌效应等。“市场核算、成本否决”的作业成本法和目标成本法会成为大多数企业制定策略决策依据和前提。新常态下目标成本法和作业成本法将会成为营利性组织决策的主流方法。
（三）战略成本管理的第一步价值链分析是以作业链分析为基础。
战略成本管理是竞争日益激烈，环境急剧变化的必然选择，但在实践运用中，我国的企业较少涉及战略成本管理，其中缺少作业链分析是首要原因。从作业管理的实质来看，其主要目标要么从外部顾客的角度出发，尽量通过作业为顾客提供更多价值；要么从企业自身角度出发，尽量从顾客提供的价值来获得更多的利润。我们可以很确定的认为企业必须通过作业链分析，确定增值和非增值的作业；才能更清晰、更准确梳理企业内部各链式活动和企业外部活动，从战略成本管理的角度出发为企业的战略目标设定和核心业务选择提供依据。
（四）财务和非财务指标的平衡成为管理会计中绩效考核的重要手段。
长期以来，企业习惯用传统的财务指标指导和管理企业运营，例如，投资报酬率成为评价企业投资、筹资、收益分配的常用甚至是唯一指标，但随着企业竞争指标体系的日益复杂，报酬率指标也显现出极大局限性。投资报酬率有时可能掩盖实际业绩，忽略顾客满意度、产品质量水平、市场占有率等其他核心问题。此外，传统会计指标在企业的实施管理当中有明显的滞后性，无法为企业预先甚至是及时提供决策指导，因此平衡管理的思想和方法应运而生。未来管理会计中，人们将从价值链分析着手，将财务指标如投资报酬率、剩余收益（或经济增值额）和顾客满意度、生产过程质量周期控制，学习和成本等非财务信息相结合，注重内部和外部平衡、财务和非财务平衡、长期和短期平衡，朝着综合绩效考评的方向发展。管理会计的推广与应用是一项庞大的系统工程，需要理论界和实务界的共同参与与努力，需要花费大量的人力、物力和财力。随着我国经济的发展的新特点应用管理会计必将成为我国企业的内在需求。以竞争力为导向，构筑企业的核心竞争力。与此相适应，管理会计会呈现出专业化、职业化、国际化的发展趋势，管理会计必将在我国经济建设中发挥出更大的作用。
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内部控制管理论文参考文献篇九
摘要：我国物业管理经过30多年的发展，物业管理市场日渐成熟，物业管理法规更加完善，逐步走向规范化、合理化、制度化、理性化，已经取得了相当不错的规模和成绩。一些不可忽视的问题也逐渐浮出水面,这些问题不但困扰了业主，也令物业管理行业发展遇到了瓶颈。为了解决物业管理中存在的问题，我们加强立法，提高物业管理资质等级，加大宣传和物业管理力度、加大与政府职能部门之间的协调关系，制定详细、行之有效的管理制度与措施，及时解决问题与矛盾，从而对物业管理发展起到重要而深远的影响。
1.效益差，生存难。物业管理是风险小、利润低的行业，物业公司受经营范围和场地等原因限制，目前只能因地制宜开展可行性经营。随着市场经济影响，之前制定的物业收费标准低于物业公司运作成本，增加了物业管理企业的经济承受压力，业主要求物业公司在原有基础上不断提升和改进服务质量与水平，因此相关费用逐步增加，导致物业管理企业严重亏损，直接影响物业管理企业的正常运行，同时也是影响物业管理企业持续健康发展的难点问题。
2.违章建筑、私搭乱建现象严重。小区私搭乱建侵害小区公共利益是一个普遍的社会问题，个别业主在住进小区后在公共绿地上进行种植、私扩小院、私占公共空间，严重破坏了公共设施，严重侵犯了广大业主的合法权益，业主利益得不到正当维护。截至目前，没有一部完善的法律来制止这种违法行为，此类问题引起的纠纷不断增加，调节难度较大。引起此类问题的主因是：邻居不愿管、物业不敢管、建委无权管、城管不好管，导致业主对其置之不理，违规现象时有发生，屡禁不止。
3.维修保养能力较弱。小区和写字楼一旦出现故障性事故，急需维修，业主第一时间反映物业公司报修，但物业管理公司受专业技术限制，往往不能及时维修，如：电梯损坏、消防故障、供水、供暖管网泄漏等技术含量较高的维修工作，因物业公司不具备这方面的专业技术操作知识，如有这方面报修，物业公司只能借助和申请专业维保公司和相关有资质的施工队伍进行维修，这显然不符合专业物业管理规范。
4.物业管理经费不足。物业管理可经营性项目较少，相对经营性收入较少，物业管理主要靠收取物业费为主要经济来源，不少住户往往不能完全理解物业费缴纳是住户应尽义务，甚至把物业管理理解为无偿服务或低偿服务，以各种理由拒缴相关费用，给物业管理工作带来难度和压力，因此加大力度宣传住户有偿服务意识和消费原则，提升物业服务水平，促进物业与业主之间顺畅沟通，广泛听取业主心声和意愿，关系的良性化发展有助于物业费收取，使物业公司利益得到最大化。
5.物业与业主之间矛盾日渐激化。随着广大业主维权意识不断增强，业主对物业管理企业提出了更高的要求，物业管理企业生存空间和压力不断增加，其实物业与业主就是“鱼和水”的关系，需要相互理解、相互支持。有些业主认为已交相关物业费，理所当然物业公司就要提供全方位无偿或低偿服务，以此满足部分业主的私欲，否则业主就以各种理由不交物业费，将所有问题指向物业公司，问题得不到及时解决，因此产生恶性循环，相互之间产生隔阂与矛盾，形成对立面，使简单问题复杂化。
6.从业人员素质较低。目前，物业行业出现了低学历化倾向，高学历年轻人不愿从事物业管理工作，又累又受气；而低学历又干不好。造成这种现象主要两个方面原因，一是工资福利跟不上。过去物业管理是新兴事物，市场竞争力小，相对其他行业工资待遇较高。随着市场行业体制发生变革，物业行业工资福利远低于其他行业，物业管理企业市场不再有优势。二是录用从业人员门槛较低。人们想象中的物业公司就是打扫卫生、接听电话、小区巡逻等简单的日常工作，没有什么技术含量，不需要其他硬性条件要求，只要有一定的工作经历就可以胜任，人员素质与水平参差不齐，大大降低了从业人员标准和要求。
7.建设遗留问题。由于建设施工单位在建筑房屋时，存在抢工期、赶任务等原因，产生部分房屋裂缝、供水管网破裂、墙体渗水等问题。随着业主入住率不断增加，问题逐渐显现，业主投诉较多、意见较大，有问题找物业天经地义，物业公司对问题无法解决，或者维修费用较高，物业无力承担，问题久拖不解，物业不作为，业主将不满情绪对准物业，增加了物业公司工作难度和压力。如何解决遗留问题是当今物业管理企业面临的难点，也是今后工作的'重点。
从物业管理行业整体发展趋势来看，解决问题主要应从以下几个方面着手：
1.完善物业法律法规，加强宣传力度。由于我国小区数量的不断增加，我国政府应该加强对物业管理的改善，完善相关的法律法规，做到有法可依，不仅业主的利益可依法维护，也提高了物业管理的规范，双方利益最大化。政府要加强对物业管理的宣传与支持，使更多的人了解物业管理，能享受到物业管理服务企业的服务。使业主和物业管理企业能够和谐相处，提升城市的整体水平。
2.改善物业坏境，杜绝私搭乱建。物业管理的是一个集体大环境，不能因为个别的人破坏整体的环境。物业管理企业在满足业主的要求时，也应该有明确的规定，对于私搭乱建而不改正的个别案列，物业管理企业就应该根据相关的法律法规去约束他们，而不是使用极端的手段，迫使业主听自己的。物业管理企业要做到有理有据，使业主明白物业这个大环境是大家的，而不是属于个人的。
3.加大人才培训与储备。针对物业管理企业发展现状，人才的培养与储备是企业生存与发展的立足之本，否则公司发展受限，难以扩大发展规模，影响团队成长，因此加大人才培养，提供人才发展空间，使其发挥所学之长，补其之短，以点带面提升人才整体水平，把留用和培养人才也作为企业发展的重要战略来抓，促进该行业人才建设层次的整体提升。
4.应从多方面着手，改善经费不足状况。
（1）目前社会是一个以科技创新促发展的时代，高科技新型事物不断出现。科技创新的合理运用能减少人员成本，提高物业管理的服务质量。
（2）物业公司可利用小区优势与一些网络电商、产品供应商展开合作，提高多种经营收入，达到利益最大化。
（3）通过宣传和媒体公关，努力展示公司形象，宣传企业核心价值观，树立自身企业口碑与品牌，从而不断降低自身运营成本，获得较好的经济利润。
5.完善物业管理服务观念。物业管理人员要熟练掌握物业管理基本法律法规，不断提升专业技术知识，提高物业管理服务水平。要从物业自身找问题、查原因、堵漏洞，完善物业公司管理机制，增强员工的服务意识，拉近与业主之间的距离，取得相互信任和理解。物业和业主不是相互对立的，而是合作关系，物业在付出服务的同时收获业主的肯定和物业费用的收入，业主收获服务的同时获得了较好的生活质量，各取所需，共筑和谐美好家园。
6.提升从业人员的专业素质。物业企业应多学习外地市物业行业先进的经验和办法，可以外派人员到沿海发达地区进行学习培训。这也是提高物业管理企业员工素质的一个重要途径。积极吸纳高学历、高素质人才。物业服务是微利行业，工资福利待遇水平决定了其难以留住高学历、高素质人才，物业企业要优化人才队伍，一是送出去，二是请进来。送出去就是送单位年青的骨干力量出去进修学习，员工进修学习完毕后，再派其他员工去学习，展开周期循环，提高人才整体素质。请进来就是聘请物业专业人员进行专业和综合技能短期培训，建立奖励机制，从而调动员工的学习积极性，提高员工的整体素质。7.物业管理企业加强完善承接查验管理制度，严把承接验收质量关，从源头杜绝问题蔓延，对所查验的公共部位及公共区域设施设备建立查验台账，对问题划分分清权责、利于追责，避免遗留问题再留给物业公司，增加物业公司解决问题的难度，引发业主因此遗留问题与物业公司产生矛盾。
三、总结。
总之，物业管理要以改善群众居住条件、促进社会经济发展为中心，不断增强自身的主观能动性，积极发挥自身的优势，建立健全物业管理体制，以培育市场、规范市场为重点，加快立法步伐，加强监督指导，不断提高服务质量，树立良好企业形象，推进物业管理行业的健康发展。
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内部控制管理论文参考文献篇十
国有企业的经营管理者应根据市场变化改变“等、靠、要”的思想，进行企业成本控制的心理调整，按照成本控制战略的要求树立起与市场经济相适应的成本控制观念。
1.1树立企业是成本控制主体的观念。
建立起现代企业制度后，国企作为一个独立市场竞争主体，在参与市场竞争过程中，与其他类型企业面临着相同的外部市场竞争环境，没有政府的呵护，担负自主经营、自负盈亏的责任，企业成本的高低直接关系到利润的多少。因此，企业各层次管理者以及广大员工应该抛弃政府负责观念，共同关注成本控制、降低营运成本行为，要树立企业自身是成本控制主体的观念。
1.2树立企业成本经营的观念。
随着市场经济体制的建立健全和经济增长方式的转变，企业逐步由“生产型”向“生产经营型”、进而向“资本经营型”和“经营效益型”转变，在成本控制方面，国企应该树立成本经营的观念，建立起完善的成本控制系统。成本经营观念是成本控制观念的重要组成部分，核心内容是如何处理好在成本与效益之间、成本控制与企业经营战略进行相互抉择的关系。从投资方案的选择、产品功能的设计、工艺流程的安排到经营活动的组织与协调，每个环节都应该把企业长期经营目标与短期经营行为同成本控制工作和紧密联系在一起。
1.3树立企业依靠成本竞争观念。
市场经济条件下，产品供给由卖方市场向买方市场转变，国企在市场中居于价格统治地位的情况基本不再存在，企业之间的竞争变成了产品的质量和价格的竞争，企业只有提供物美价廉的产品才能够在市场中获得竞争优势，才能求得发展和壮人。实现“物美”指的是产品质量的提高，而实现“价廉”则是要采用成本领先战略，不断降低营运成本，形成价格竞争优势。树立企业成本竞争观念就是要求企业将成本控制工作放到一个决定企业生存和发展的重要位置上来，获取成本竞争优势，用自身成本优势给竞争对手营造一种新的市场壁垒。
2培养职工的成本意识。
企业各项活动的进行，各项战略措施的实施都是由人来进行的。按著名管理学家e·h·schein提出的“心理契约”，国企应特别注意企业和员工的“心理契约”问题，即企业能清楚每个员工的发展期望并满足这种期望，每一位员工也愿意为企业的发展做出全力的贡献，因为他们也相信企业能够实现他们的期望，据此企业和员工能够找到各自行为决策的出发点。在这个前提下，国企树立职工的成本意识，就是要让职工改变传统意识，树立这样一种思想，成本是可以控制的，成本控制需要每个人主动参与，并在工作中时刻注意节约成本。只有职工具备了良好的成本意识，才能够产生降低成本的主动性，才能使降低成本的各项具体措施、方法和要求顺利地得到贯彻执行。应该明确，成本意识的普遍建立有赖于领导的提倡、强有力的制度约束、管理人员的以身作则和职工素质的普遍提高，需要适当的利益机制、约束机制和监督机制相配合。
3成本控制战略保障措施制度创新。
3.1建立有效的激励约束机制。
制度措施发挥积极作用一般通过激励和约束机制予以保证。国有企业现代企业制度的建立、法人治理结构的完善为激励约束机制的建立提供了必要的前提。建立和完善企业成本控制激励与约束机制，是提升企业经营管理者成本控制动力的重要途径。
3.2建立成本指标归口分级管理制度。
成本控制必须调动各方面的'积极因素和发挥各方而的作用。国有企业一般机构设置、职能复杂，而成本控制是一项复杂而又细致的工作，同企业各部门、各环节、每个职工都有密切联系。建立成本控制指标归口分级管理是责任制是强化国企成本控制的有效措施。成本指标归口分级管理是通过明确各级单位对成本指标的管理权限和责任，将与成本有关的各项指标按照指标的性质和有关部门的职责权限分解下达级各级部门，分级负责，归口管理。如生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等；物资供应部门负责归口材料物资的采购成本、材料物资的质量、存货数量、存货储存成本、库存物资的安全完整等。生产部门负责材料的消耗指标和材料利用率指标、设备的安全运转、安全生产、合理用工目标成本，以及技术革新、技术改造等费用指标；劳动工资部门负责归口工资、劳动生产率、工时利用率等指标；质量管理部门负责归口废品率、归口损失限额等指标。强化成本控制是全企业各部门、各环节共同的任务，通过成本控制指标归口分级管理，可以将各方面的积极性调动起来，帮助企业改变成本劣势。
3.3利用业务控制制度强化成本控制。
成本的综合性特点揭示出成本受企业各项业务活动和业务环节的共同影响，成本控制责任主体的分散性特点决定了成本控制需要强大的协调能力和约束能力，这些特点决定了成本控制制度在内容上必须涵盖企业的主要业务范围和业务领域，对企业所有业务内容和业务领域中与成本相关的活动进行规范。如采购合同的审批与签订、材料的验收、仓储保管和发出、产品生产工艺流程、产品质量检验、设备操作规程等方面的活动和因素都会对成本发生影响，这些方面都需要通过制度加以规范。
3.4健全成本管理组织结构。
企业组织结构在很大程度上决定了企业日标和政策的建立以及企业资源的分配，因此成本控制需要企业各部门共同努力，采取的成木控制措施要体现“融入”思想，在现代企业制度框架下，国企应当完善内部治理结构，设置独立履行成本控制职能的部门，该部门的基本职责是制定成本控制的各种具体措施，研究适合企业特点的成本控制方法，协调生产经营过程中与成本相关的各项活动，负责成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作为是一级核算单位，主要是制定目标，核定限额，办理内部结算，制定考核到细则，实施奖惩兑现。
4结束语。
总之，成本控制并不是一个新兴的领域，然而从现代管理科学的意义上说，成本控制又是一个新兴的领域。这是因为，每个时期的成本控制理论与方法都是一定时期生产力发展水平和管理科学发展水平的反映。因此，从战略管理的角度，研究企业扩张战略的选择，对确保国有企业战略改组的顺利进行，实现低成本扩张具有重要的战略意义。
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内部控制管理论文参考文献篇十一
摘要:改革开放以来，随着市场经济的发展，我国企业面临着激烈的竞争，欲想在这种环境中取得成功，管理者必须要有一套完善的管理体系。本文从管理会计着眼，根据现今企业自身存在的风险问题，利用管理会计的思维方式，提出了具体的解决措施，深入研究内部控制体系视角下管理会计在企业发展中的应用价值。
管理会计是指应用现代的会计方法对财务会计资料以及有关的统计和业务资料进行加工、整理、计算和分析，为企业内部管理提供事前预测、决策和计划以及事中控制、事后评价所需信息的一门会计。管理会计通过内部控制体系得以实施。在内部控制体系下，针对公司业务流程中出现的种种问题，借助管理会计的思考方式解决企业面临的风险，提高管理者的管理水平以及企业的盈利能力。本文将从企业管理面临的问题和管理会计在内部控制体系中的应用两方面来进行阐明。
一、企业管理面临的风险。
(一)订单数量的不确定性。
由于企业内部不同部门缺少有效沟通，更缺少各种各样的监督机制，导致订单数量变化不定。营销部在未获得经销商准确的订单信息时，将模糊的订单数量上报给生产车间，生产车间为了更好的完成生产任务，往往在营销部提供的数量基础上再次增加，向采购部门提出采购计划，而采购部门为了确保原材料的充足，再次增加材料采购数量。这就导致产品以及原材料库存增加，生产成本提高等现象，使公司资金周转出现问题。具体措施：营销部结合市场状况严格考察经销商提供订单的准确性；制造工程部结合已有库存向采购部门提出准确的生产计划，对产品质量要严格把关，降低生产成本；采购部门根据以往的采购经验及数量，做出合理的采购计划，购买高质量原材料。各部门之间要摒弃本位主义，协同合作，共谋发展。
(二)错误的营销策略。
随着公司不断步入正轨，市场的不断打开，销售量的不断提升，企业管理者对产品的成本控制缺乏管理，忽视了员工的销售积极性，忽略了新产品的.研发，使公司不能更好的发展。盈利越来越少，破坏了资金链，严重影响企业的运行。对此，企业要设置明确的奖惩措施，提高销售目标，调动员工动力，注重产品研发。
(三)开发的产品价格太高。
各个企业在开发新的产品时，必须要以销售部门收集的客户需求为基础。由于各个部门间缺乏有效沟通，不能得到有效信息，如销售部门忽视了客户可接受价格，导致投放市场的产品价格过高。当一项新产品投入市场时，相比消费者可接受的价位过高，产品销售量低，公司面临更大的经营压力。具体措施：密切关注市场需求，提高本部的产品开发能力，降低生产成本；提高员工销售积极性；制定合理的营销策略，提高自身的管理水平。此外，在开发新的产品时，首先要进行民意调查，总结出消费者真正需求，提出一个合理的销售价格，使新产品迅速占领市场。
(四)企业资金流转存在风险。
企业在起步阶段时，一般资金来源是银行贷款或者是政府对其进行投资。在产品刚刚上市时，客户需求量大，资金回流快，而且银行方面对于短期的贷款政策宽松，资金问题对于企业的正常运行毫无威胁,企业发展稳步提升。当市场需求降低时，资金回流慢，若是银行贷款到期或银行贷款额度降低，企业的投资成本上升，使得资金链断裂。有效的做法就是通过梳理生产线，暂时关闭那些亏损或利润相对薄弱的生产线。对于市场需求大，利润高的产品，适当增加生产线，结合资金回流情况，提高研发技术，降低生产成本，使利润最大化，资金迅速回流。纵使企业已经发展成熟，资金流转风险依旧存在。资金利用率不高；错误的资金管理理念；内部监督不力等都是造成风险的原因。
企业面临以上风险可能直接导致企业破产，必须要建立完整的企业内部控制体系，充分利用管理会计的优势，提高管理者的管理水平，实现企业的价值最大化。根据各企业的业务流程，形成一条以风险防范为主干的管理方式，以管理会计的思维解决问题，体现内部控制的“管理制度化”。从企业的产品研发、成本预算到投入生产，利用企业内部控制决策和严格的管理，实现企业运营目标，从资金管理角度出发，密切关注企业各个流程，完善内部控制，协调各单位提高生产效率、资金利用率以及盈利能力。加强人才队伍建设，构建信息共享平台，全面提高管理水平，增强企业竞争力和创造力。信息共享平台的建立有效改善了订单数量不确定的问题，使各个部门有明确的任务，避免了各自为政，权责不清的现象，不仅降低了产品成本，还提高了产品质量，具有更大的竞争优势。培养全面预算能力，提供合同管理平台。全面预算是对企业某一阶段的业务进行提前安排，有效的规避了财务风险，避免各业务活动的冲突和资金的浪费。企业在培养这样的人才基础上，还要制定相关的制度，定期审查，及时有效的解决预算中出现的问题。此外，注重合同管理，防止因合同的纰漏对公司造成利益损失。
三、结束语。
内部控制体系视角下管理会计应用越来越频繁，不管是高层管理，还是一线生产、销售、采购，管理会计的思维渗透于企业的各个层面，对企业的兴衰起到决定性作用。本文根据当今企业自身存在的风险问题，利用管理会计的思维方式，提出了一些解决措施，同时明确了内部控制体系视角下管理会计的重要性和应用价值，为今后的研究提供参考。
作者:杜同涛单位:邯郸市市政工程公司。
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内部控制管理论文参考文献篇十二
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内部控制管理论文参考文献篇十三
从20xx年到20xx年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。
内部环境和内部监督最糟糕。
内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。
第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。
内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。
最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。”
人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。
高管利益与内控水平息息相关。
理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。
“我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,st股公司的高管利益水平要远远低于非st公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。
还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服力的,特别是国企。”
建立和运行一个有效的内部控制,实际上对整个管理层都是有效的保护。内部控制失效,不一定能带来资产的损失,但只要出现重大资产损失,除了天灾以外,一定是内部控制失效引起的。这是终身责任追究,退休了或者调离岗位也要追究。“我联想到美国也有类似条例:如果公司职员的过失犯罪给投资人带来损失,只要公司不能证明已经采取了合理的控制措施,那么公司要承担连带责任。所以企业有事没事都会请人来重估一下风险。美国咨询业特别发达也是这个原因。”
风险管理和经营管理不是两张皮。
内控风险管理是非常好的一个管理工具和手段,一旦搞成两张皮,就是劳民伤财了。“现在的大学里没有专门的内控专业和课程,这本身是交叉学科,牵扯到企业的方方面面,在这个岗位上的人,要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务,又要熟悉内控的方法,具备这两个条件,才能胜任这个工作。”胡为民说。
目前,国内在这个行业里面临很严重的人才短缺。以中铁集团为例,现在从事内控工作的都是做从基层慢慢成长起来的、经历过很多工作岗位的业务骨干,对企业整个运行很熟悉,学习能力也比较强,对内控的理论和方法掌握得很快。“这还牵扯到一个内控职能部门的定位问题,不是说内控部门这几个人就把整个企业的风险管理全都做了,这是个误解。所有的业务部门其实每天都在做的就是管控风险,不让意外事件发生,内控部门要发挥的是一个牵头和组织的作用。”
内控风险管理和日常经营管理是个什么关系?“很多人以为它们是几张皮各行其事。其实内部风险管理和日常经营管理是高度融合的,内部风险管理只是借鉴一种理念、方法和工具,来优化和提升现有的管控体系,而不是把现有的管控体系推倒重来,是建立在现有的管控基础上,对现有的管理进行一个持续的优化和提升。”
所以内部控制风险管理的一个魅力在于,它是持续性的,先问目标是什么,然后问在实现目标的过程中我们面临哪些风险,这里面用到很多定性定量的工具,对风险进行识别和评估,把风险管控到我们可以承受的范围内,为目标实现提供一个合理的保证。“先看目标,再找风险,第三要看我们现在如何管控风险,这样管控能不能把风险防范围,如果防范不了,看到底是执行还是运营上的缺陷。内控是一个有生命力、有价值的理念,如果最后仅仅沦落为纸面上的一个东西,就会变得毫无意义。”胡为民说。
即使风险发生的概率极小,一旦发生就是100%的严重后果,内控就需要年复一年、日复一日去遵循风险管理的规定。可见,对待风险要心怀敬畏,循规蹈矩地去做预防,没有什么捷径可走。
内部控制管理论文参考文献篇十四
食品行业的准入的门揽通常较低，致使该行业内管理人员的管理水平整体不高。有些管理人员从来没有参加过有关管理的学习或培训，企业内控环境的较差。
2.控制活动不足，职责不分离。
权责划分是影响企业内控环境的一个方面。食品行业是劳动密集型的产业，待遇通常不高，较难吸引高素质人才。加上大多的中小食品企业都是从最初的作坊式生产发展为规模化生产的民营企业，管理不是很到位，没能区分好每一环节的职能责任。
3.对控制的监督不力。
没能及时评价控制的设计及其运行情况，也没能采取必要的纠正措施。
首先应树立全面的风险管理理念，建立风险管理责任制度，将风险管理责任和任务层层分解，落实到每一个员工身上，将责任履行与绩效和奖惩考核严格挂钩，从经济上、制度上约束和规范企业员工思想和行为，从而保障风险管理目标实现。其次应健全食品安全风险管理机构，完善公司治理结构。设立由总经理管理的风险管理职能机构，具体负责整个企业风险管理实施，风险责任指标分解、风险责任履行记录，风险责任评价与考核；各部门车间设置风险管理专员具体负责风险责任纠偏、风险暴露损失统计以及信息反馈等。第三，应培养员工的职业道德和胜任能力。企业应以讲诚信、求质量，保安全等作为职业道德规范，引导员工行为。
2.强化对企业现行的食品安全风险管理体系的检测、分析和评定。
及时发现和检测风险管理及企业内部控制制度的缺陷，了解员工对风险管理的的执行情况和执行结果，评价员工风险管理绩效及食品安全风险管理的履责情况，奖优惩劣，促进员工更好履行风险管理职责，以保障全面风险管理目标实现。
3.建构和实施良好的风险控制体系。
首先，实施全面质量管理，建立食品产品质量控制体系，保障食品产品质量。食品质量是保障食品安全的基础，质量越好，相对而言，食品安全的风险越小。其次，实行标准化认证生产体系。应遵循相关国家食品企业作业规范，从原料、设施设备、人员、生产过程、包装运输、质量控制等方面按国家有关法规达到卫生质量要求，及时发现生产过程中存在的问题并加以改善。
4.强化信息沟通及对信息系统的管理。
应加强信息的传递和沟通，确保企业风险管理层及时了解风险存在的状态，将有关指令传达给员工；还应通过对政策、市场、顾客等信息的了解和掌握，及时制定正确决策。
5.强化内部监督，建立食品安全监督评价机制。
食品生产企业是个高风险的企业，应建立新的内部监督模式，将质量监督贯穿于整个生产链。由管理层统一调度，将内部监督与外部监督和第三方监督结合起来，最大程度的避免监督漏洞。食品企业作为食品安全的第一责任人，必须严格规范自身的食品安全行为。食品安全是食品生产企业的生命线，保证食品企业内部控制制度完整，有利于加强监督管理促进企业利益最大化目标的实现，良好的内部控制环境有利于实现企业利益的最大化。
内部控制管理论文参考文献篇十五
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内部控制管理论文参考文献篇十七
在地产企业施工企业内部，内审、执行人员的综合素质高低都会影响实施内部会计控制制度的实际效果。若地产企业施工企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，并欠缺专业的业务知识培训学习，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题，则无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。
二、解决我国地产企业内部会计控制存在的问题。
要完善、强化我国的地产企业内部会计控制，首先要做的就是要提高地产企业员工对内部会计控制的认识，这就需要从员工的思想认识方面入手。所以说，唯有加强地产企业施工企业内部的工作人员对内部会计控制的思想认识，才能顺利地达到加强地产企业内部会计控制的目标。其主要的措施可以使企业内部的员工拥有初步的内部会计控制的理念、态度已经相关的行动，这些能够从根本上帮助企业进行内部会计控制工作。同时，企业领导还需要在提高意识方面作出表率，且制定的控制制度和政策实施到实处，为企业内部的员工做出优秀的表彰和榜样，从而达到理想的内部会计控制效果。因此，要在地产企业施工企业内部全面地提高内部会计控制意识的认识，并定期进行培训和考核，提升相应的理论水平，而管理者则可以定制相关的把企业内部会计控制制度和绩效考核结合在一起的考核制度，明确每位员工的职责，这样才能使各位员工处于一个良好的、控制意识较为强烈的工作环境中进行内部会计控制工作，更好地促进地产企业长远发展和经营。
（二）加强地产企业内部会计控制建设资金控制。
地产企业在进行经营和开发的时候，往往需要在建筑设备、建筑材料、施工成本以及开发费用等多方面投入大量的资金，因此，地产企业经常需要面临较高的风险。加强地产企业内部会计控制工作，必须要合理控制企业的投资资金，才能够很好地帮助地产企业发展和经营，加强地产企业的资金管理是十分重要的。在进行控制内部会计控制建设资金的时候，风险管理是非常重要的，相关的管理人员可以对地产企业的总体经营资金进行详细的分析，并在这分析结果的基础上，对企业的总体资金进行合理的调配，实现资金利用的最大化，这样不仅能够减少地产企业发生风险的可能性，还可以适当增加内部会计控制建设的资金投入，令地产企业的成本得到有效的降低。
（三）完善内部会计控制监督体系。
若地产企业想要实现良好的内部会计控制效果，那么就需要合理利用相关部门的关系，完善企业内部会计控制监督体系，对各部门进行全面的监督。在地产企业内部设置内部审计部门，定期、全面、详细地对企业的生产经营状况进行监督和检查，并对其内部会计控制的效果进行客观、公正的评价。只有这样，才能确保企业内部的每个业务流程都能够得到充分的落实，在往后的发展过程中才能够更好地完善企业内部会计控制管理制度。企业可建立完善的内部会计控制监督体系及相关制度，独立审计部门和会计部门，充分发挥部门的监督稽查的作用，才能更好地完善企业内部会计控制的落实和成果。
三、结言。
总的来说，地产企业内部会计控制对于地产企业的未来发展和经营工作都是十分重要的，但是不少地产企业的领导层仍然未能够认清这个问题，从而导致我国地产企业内部会计控制制度和工作都存在着不少问题。为了能够进一步提高我国地产行业的发展水平，完善地产企业的内部会计控制工作刻不容缓。地产企业的内部会计控制制度必须要得到强而有力的监督，提高会计专业工作者的职业素养和专业水平，提高企业财务风险的防范管理水平，才能够令我国的地产企业的未来发展前景越来越好。
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