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中小企业内部会计控制研究论文篇一
现今，伴随着市场经济的快速发展，市场上企业与企业之间的竞争越来越激励。我国国有施工企业面临这样的挑战，必须要从企业自身做起，强化企业内部会计管理与控制，建立健全国有施工企业内部会计控制体系。
国有企业 企业 内部会计控制
本文通过对现今国有企业内部控制体系的分析，以及针对企业内部管理中出现的一些问题进行总结归纳，并提出了解决的措施。
现今，我国国有施工企业正处在市场经济快速发展阶段，并伴随着市场同行业竞争激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高产出、高质量的新型产业形式大量涌现。但在这种紧张的局势下。我国国有施工企业的成本内部管理现状不容乐观。国有施工企业立足于市场的关键在于企业自身的成本内部会计控制上。如果把施工企业的成本很好的控制起来，一定能让施工企业获得更大的利润。我国国有施工企业要走向市场面对市场经济严酷的竞争和选择，必须要强化施工企业自身内部会计控制。建立完善的会计监管制度，在施工企业形成一个覆盖面积广，管理职能强的“大网”，从点到线，线到面完成一个能自我协调、自我控制、自我检查的机构。
以目前我国国有施工企业成本内部会计控制制度的情况来看，多多少少都存在着这样或者那样的问题，但总体来说体现在以下几个方面：
(一)我国国有施工企业管理人员，以及企业成本内部会计人员的成本意识淡漠，对成本控制管理方式落后很多企业从上至下，对企业成本关注度极低，没有从根本上认识到成本对企业经济发展、企业整体形象、企业精神面貌等方面的重要程度，认为会计只要做好对账目的记录与保存就足够了，会计不用参与企业管理方面的内容。用以往落后的成本控制管理措施来管理新型社会下的企业，认为成本控制只要降低施工企业的成本就能做到，这样的管理显然会使企业在市场竞争中输在“起跑线”上。
(二)国有施工企业项目核算的成本与预算费用不协调我国大多数国有施工企业，在施工项目预算中，往往都是根据工程项目施工图图纸、施工方案、工程所在地预算定额、工程所在地的调差文件及取费标准计算。工程从工程招投标报价到工程造价再到项目预算、结算都是计算的施工项目还没有发生的成本支出。而施工项目成本控制是把工程项目中的直接费用作为项目成本控制的考克对象，把直接费用记做“项目直接费”，把与项目直接费用相关的经营费用，计入相关经营费用，管理费及其附加作为施工项目在项目施工期间的费用，计入当期损益。这样的记录，使得成本控制对象与决策对象的相互矛盾，在很大程度上阻碍了会计对企业成本控制的准确度，以及企业上级领导对企业成本控制的真实情况的了解程度。
(三)会计人员的素质和手段难以适应社会对施工企业责任成本控制的要求施工企业责任成本预算是以各个职能部门收集编制的成本预算开支为基础，由于编制企业责任成本预算的关键在于各个部门编制的预算成本基础，又因为基础数据的繁琐程度较高，数据量较大，所以要求各个职能部门的会计人员素质和核算水平较高，很多施工企业的会计人员在这样的情形下难以完成核算成本的任务。
(一)跟上现代企业成本管理的步伐在新型经济体系快速发展的情况下，我国施工企业也要抓紧时代信息，跟上时代脚步，运用最先进最科学的施工企业成本会计内部控制来解决施工企业遇到的问题，大力开发培养施工企业会计对会计电算化的理解与使用，提高会计在施工企业成本内部控制中的综合实力。施工企业要优化企业资源配置，从施工企业成本角度出发，加强施工企业成本内部会计控制团队的建设，加大施工企业成本控制在施工周期的体现，用最好的精神面貌和施工态满足业主方提出的要求。
(二)强化施工企业会计对成本的意识国有施工企业要强化企业会计对成本的管理意识，让企业会计从思想，上切实认识到成本对企业的重要意义。让企业会计在成本控制上做到，节约施工企业不必要的消耗，较低在使用过程中的浪费，控制一切可控制的资源，使其充分利用。树立企业会计良好的节约成本意识，时时掌握市场动态及产品信息，培养企业会计对成本的管理意识，是企业在变化多端的市场上占有一席之地。
(三)施工企业会计责任成本管理意的建立国有施工企业除了要增强企业自身内部会计管理控制以外，还应该针对施工企业的责任，健全建立施工企业会计责任成本管理体系，针对施工项目的不同，建立不同的会计责任成本管理体系。首先，会计应该对施工项目建立专属的施工成本费用预算制度。根据施工项目的施工组织设计、施工现场实情及施工当地市场材料价格变动，制定成本费用分析报表，落实责任的主体及承担者，会计应该定时定期对项目的经济情况进行核实与小幅度调整，做到切实符合施工现状。其次，建立会计专家组审核制度，用多方面的施工成本控制信息综合评审施工项目，针对施工现场发生的问题，提出多方面解决措施，保证施工项目顺利的完成合同的相关要求。
经济快速发展的现在，建筑企业的竞争日益激烈，越来越多的企业在这样的竞争中被淘汰。现今，企业想在社会当中占有一席之地，必须加强企业自身的管理，强化企业成本会计内部控制措施，明确责企业人员陈本责任制，推行会计信息化建设，时刻把握市场经济动向，始终让企业站在市场潮流的前沿。笔者相信，我国国有施工企业成本会计内部管理控制在现今经济体系下，一定会克服一切困难，走向向国际，创造更美好的明天。
[1]赖秀荣.浅谈施工企业的责任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企业内部会计控制研究论文篇二
财务管理内部控制问题对于现代企业的发展而言十分关键，是财务管理中不可或缺的一项重要内容，财务内部控制主要在于事前的预防阶段，建立健全内部控制管理体系，从而保障企业各项经济活动都能够在合理的制度引导下展开，保障企业各项财务信息的完整性以及真实性。海事港航系统的发展也毫不例外，内部会计控制成为影响其发展的关键因素，实施有效的内部控制管理，能够保障海事港航系统内部资金运作的合理性，因此发展获得广泛的关注。
中小企业内部会计控制研究论文篇三
企业内部控制制度无疑是企业的一道防火墙，对防范风险至关重要。自从国家颁布企业内部控制制度规范以来，内部控制制度已经越来越受到企业的重视。而内部会计控制作为企业内部控制的核心，其重要性不言而喻。一个企业可以没有其他内部控制制度，但绝不能没有会计控制。但是，中小企业因为财力、人力的限制，往往只有内部会计控制或者以其为核心建立的较为简单的内部控制。因此，对中小企业而言，内部会计控制也存在不完善之处，本文对中小企业内部会计控制存在的问题及对策进行了阐述。
中小企业 会计控制 问题 对策
随着我国经济的迅速发展，内部会计控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，内部会计控制失效往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。目前，大多数企业都进行了内部会计控制制度建设，并且随着我国企业内部会计控制制度、规范、法律法规的健全也逐步完善。但目前仍有很多企业，特别是中小企业存在一些不足，有名无实、有制度无执行，有构建无效果等现象仍然存在。
(一)企业内部会计控制的意识淡薄，制度不健全
中小企业往往对创业者依赖程度较高，创业初期企业规模相对较小，内控相对简单，也容易执行。在企业发展的过程中，内控建设往往跟不上企业的发展步伐，除非发生了因为内控缺失或不健全而导致企业损失，企业才会重视。即中小企业由于受人力、财力所限制，对内部会计控制建设缺乏主动性，制度不健全，或者即使有制度，执行也流于形式。
(二)会计信息质量不高
我国自进入会计“两则时代”以来，会计信息质量有了很大改善，尤其是上市公司的会计信息质量有了质的飞跃。但是，中小企业由于不像上市公司那样受到严格的监管，虽然执行了会计准则，但是会计信息质量依然不算高，粉饰利润、虚报资产或者偷逃税款，隐藏收入的现象较多，企业往往根据需要出具具有不同目的的财务报表。
(三)企业内部审计不能发挥应有的作用
内部审计是国家明文规定的三种审计监督手段之一，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。中、小企业因为受成本的限制或者领导观念的影响，往往不设立内部审计部门，即使设立也往往是留于形式，审计人员仅仅设置一个光杆司令，独立性也较差，起不到监督的作用。
(一)内部会计控制制度不够健全
内部会计控制制度是企业财务管理的重要环节，是公司维持生产经营、实现预期效益的有力保障。现阶段，企业已建立了相关的内部会计控制制度，但在实施内部控制过程中，仍存在很多不合理之处。
(二)缺乏有效的监控机制，信息与沟通系统控制薄弱
目前，很多中小企业内部会计控制的监督体系不够健全，监督作用没有得到充分发挥，内部审计形同虚设。公司外部监督的不足，由于各部门之间的监督功能出现重复，缺乏统一标准，以及分散管理，导致横向信息沟通不畅，因此没有形成有效的监督合力。
(三)会计人员的综合素质不高
很多企业目前的会计人员，虽对会计账务处理得心应手，但在应对目前市场风险变化判断和企业财务管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企业长期以来实行计划分配和社会招聘相结合的员工引进制度。正式员工大都是公司老员工的子女、亲戚，其知识、学历和业务水平不能适合企业的全方面的发展，而社会招聘进来的只局限于一线员工，这不公平的招聘制度也使得正式员工和非正式员工之间的矛盾加大，不利于企业的发展，使人为因素在内控制度上的失误加大。
(一)建立完善的内部会计控制制度
1、加强产品生产经营的内部控制
在产品生产经营过程中，要严格按照职责分工的原则，在科学、精简、高效的要求下，明确各个部门、岗位的所负责的业务及事项的权限范围、工作程序和相应的任务等内容。
2、 加强货币资金的内部控制
在企业的日常经营中，货币资金应严格实行岗位分工制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督。其次，严格控制任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实相符。最后，要加强企业备用金的监管，要有一套严密的备用金申请、审核、审批和领用制度。
3、 加强实物资产的内部控制
实物资产包括存货和固定资产，要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。无论是存货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使用与维护控制，处置控制。
(二)明确职责，建立相互制约机制，建立有效的信息沟通
任何内部控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。要按照内控制度的要求，各部门、各岗位按照职责分工，各负其责。我们要把事、权进行合理划分，对下级授权、分权，规定各级人员处理某些事务的'权力。同时，要加强监督考核，奖罚到位，以此来提高内部控制的执行力度，保证制度的有效性。此外，要坚决执行不相容职务控制，各职能部门要具有相对独立性等。企业可能因组织内部信息不对称而发生各种矛盾和争端，相关信息包括从外部获取的公司、经济和监管信息以及内部产生的信息。因此在内部信息沟通上，企业应该提高重视程度，建立其更多更方便的沟通管道，加强上下级、部门和员工之间的信息共享。
(三)加强会计队伍建设，全面提升人员素质
企业要严格加强对人力资源的管理与控制，严把用人关，尽量克服任人唯亲，要采取一定的措施和方法进行人员的选择、使用和培训。对于重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，要全面考查其思想品德和职业道德，要具备较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而且还包括接受职业继续教育和培训。还要对人员的职务进行定期轮换，一方面增加其对整体业务流程的了解，提高自身的业务技能，一方面增加对某项职务的全面复核，从而达到控制的目的。
中小企业内部会计控制研究论文篇四
研究我国中小企业现行内部会计控制进行，发现公司存在法人治理结构不完善、内部会计控制体系不健全、管理人员未能正确认识内部会计控制、企业文化建设不合理等问题，并针对存在的问题进行研究，结合相关理论展开分析，并讨论问题出现的各种原因，从公司组织架构及内部控制的关键流程等方面提出改进建议，力求建立出适合我国中小企业的内部会计控制体系。
内部会计控制；控制体系；控制环境
随着市场经济的深入发展，控制在管理中的重要性程度正在不断提高，内部会计控制的重要性也会被越来越多的人们所认识。内部会计控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序， 与公司治理及公司管理密不可分。
（一）内部会计控制概念界定
我国财政部2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等一系列内部会计控制制度。内部会计控制规范指出：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量， 保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）内部会计控制的目标
按照理论界对内部会计控制目标的认识，企业内部会计控制目标按照内容层次大致可划分为：一是建立健全企业内部会计控制制度是实施企业会计控制的首要控制目标；二是差错防弊及时准确会计控制目标；三是财产物资安全完整会计控制目标；四是业务活动健康运行会计控制目标；五是风险控制系统有效会计控制目标；六是会计资料失真会计控制目标；七是会计信息及时有用会计控制目标；八是管理制度健全完善会计控制目标；九是管理效率真实高效会计控制目标；十是国家法规贯彻执行会计控制目标；十一是经济效益不断提高会计控制目标；十二是职业道德完善升华会计控制目标。
（三）内部会计控制的内容
企业内部会计控制的内容非常广泛，它不仅涉及企业的各个岗位、员工，而且还覆盖了企业的主要业务流程。《内部会计控制规范――基本规范（试行）》将内部会计控制划分为货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务内容。
（四）内部会计控制的方法
内部会计控制的方式是针对其内容设计的措施、程序和方法以及风险防范手段。对于不同的控制内容应制定相应的控制方式。我国《内部会计控制规范――基本规范（试行）》列示的主要控制方法有：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
根据我国中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下几个特点。
（一）内部会计控制结构和内容简单
我国中小企业的创业资金大多来自于家庭的财产积累，或者通过小范围的筹资而取得，这种筹资方式导致了大多数的中小企业在以后的资产规模很小，同时也决定了企业内部会计控制的结构和内容比较简单，大多集中在与企业的主营业务相关的环节上。
（二）内部会计控制受重视程度较低
我国中小企业主要是自筹资金，从而导致中小企业所有权比较集中，经营权也比较集中。大多数企业的经营者即是企业资产的所有者，他们集中了企业经营所必须的决策权力，对企业成败起决定作用。
（三）以重要项目的内部会计控制为主
正如前面所述，中小企业组织结构相对简单，管理系统没有大企业那么复杂，所以其内部会计控制目标主要是其确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性为主。因此主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投资融资等重要项目实施程序控制和人员控制。
（四）以交叉审核为主要方法
由于中小企业用人少，企业内部组织结构也比较简单，常用的手法是交叉审核。这样就可以用少数工作人员，相互交叉审核个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。
（五）企业人员整体素质不高
在我国的中小企业中普遍存在经营者文化素质不高，知识结构老化，经营管理水平不高等现象，而且会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，这就容易造成在内部会计控制的失控。
（一）中小企业内部会计控制存在的问题
目前，我国很多中小企业的内部会计控制很不理想主要表现在以下几个方面：一是法人治理结构不完善，在实际工作中，"内部人控制"现象普遍，董事会独立性严重弱化，监事会成主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥；二是内部会计控制体系不健全；三是对内部会计控制的监督检查不力，内部监督和外部监督的效果都不明显；四是管理者对内部会计控制不重视；五是会计人员整体素质不高，现阶段，我国会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平仍然偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式；六是用人观念非常落后，中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家族成员担任，希望一次规避舞弊风险；七是企业文化建设没有引起足够重视。
（二）中小企业内部会计控制问题的成因分析
从我国的实际情况来看，之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控，主要原因在于：
1、缺乏适合中国国情的内部会计控制模式
目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬了大公司的内控制度。
2、企业内部缺乏制衡机制
作为所有者代表公司董事会很大程度上掌握在内部人手中，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督，董事会的监控作用严重弱化。这种权责不清的公司治理结构，导致已有的内部会计控制系统形同虚设。
3、管理者风险意识差
当风险来临时，没有相应的风险防范机制有效的发现风险、化解风险，只是家庭中比较权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭企业家的经验。
4、缺乏有效的内部控制活动
针对我国中小企业内部会计控制所存在的问题来看，企业内部几乎不存在有效的控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用，总经理往往做出决策不需要任何程序性的规定。
5、缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核
为了保证企业内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。
（一）完善企业法人治理结构
建立完善的公司法人治理结构是有效实施现代企业内部会计控制的基础。针对股东大会、董事会、独立董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡，防止内部人控制。
（二）优化企业会计控制体系
企业内部会计控制体系的设置应该是体现内部控制目标的关键点设置。包括
一、合法经营目标；
二、运行高效目标；
三、资产安全目标；四、会计信息质量目标；五、纠错和防范目标。
（三）加强中小企业内外监督力度
内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面。内部审计应做好以下工作：第一，规范内部审计工作的全过程。第二，拓宽稽核范围。第三，提高审计人员素质。第四，使内部审计外部化。
（四）提高企业管理者的内部会计控制意识
企业管理者对内部会计控制制度的建立健全以及运行起着关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。现代企业应强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。
（五）提高会计人员素质
会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。
（六）规范企业文化
规范企业文化，有利于创造决策实施的内部控制环境。企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅能够解释企业内部的经营情况，更重要的是它还向企业内部员工指出企业最先需要解决的事项。
[1]高虹.如何加强中小企业内部会计控制制度[j].现代企业教育,2009,(12).
[2]李六一.试析企业内部会计控制现状及改进措施[j].知识经济,2007,(10).
[3]叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析[j].管理科学文摘,2007,(5).
中小企业内部会计控制研究论文篇五
摘要:现今，伴随着市场经济的快速发展，市场上企业与企业之间的竞争越来越激励。我国国有施工企业面临这样的挑战，必须要从企业自身做起，强化企业内部会计管理与控制，建立健全国有施工企业内部会计控制体系。
概述：本文通过对现今国有企业内部控制体系的分析，以及针对企业内部管理中出现的一些问题进行归纳，并提出了解决的措施。
现今，我国国有施工企业正处在市场经济快速发展阶段，并伴随着市场同行业竞争激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高产出、高质量的新型产业形式大量涌现。但在这种紧张的局势下。我国国有施工企业的成本内部管理现状不容乐观。国有施工企业立足于市场的关键在于企业自身的成本内部会计控制上。如果把施工企业的成本很好的控制起来，一定能让施工企业获得更大的利润。我国国有施工企业要走向市场面对市场经济严酷的竞争和选择，必须要强化施工企业自身内部会计控制。建立完善的会计监管制度，在施工企业形成一个覆盖面积广，管理职能强的“大网”，从点到线，线到面完成一个能自我协调、自我控制、自我检查的机构。
以目前我国国有施工企业成本内部会计控制制度的情况来看，多多少少都存在着这样或者那样的问题，但总体来说体现在以下几个方面：
(一)我国国有施工企业管理人员，以及企业成本内部会计人员的成本意识淡漠，对成本控制管理方式落后很多企业从上至下，对企业成本关注度极低，没有从根本上认识到成本对企业经济发展、企业整体形象、企业精神面貌等方面的重要程度，认为会计只要做好对账目的记录与保存就足够了，会计不用参与企业管理方面的内容。用以往落后的.成本控制管理措施来管理新型社会下的企业，认为成本控制只要降低施工企业的成本就能做到，这样的管理显然会使企业在市场竞争中输在“起跑线”上。
(二)国有施工企业项目核算的成本与预算费用不协调我国大多数国有施工企业，在施工项目预算中，往往都是根据工程项目施工图图纸、施工方案、工程所在地预算定额、工程所在地的调差文件及取费标准计算。工程从工程招投标报价到工程造价再到项目预算、结算都是计算的施工项目还没有发生的成本支出。而施工项目成本控制是把工程项目中的直接费用作为项目成本控制的考克对象，把直接费用记做“项目直接费”，把与项目直接费用相关的经营费用，计入相关经营费用，管理费及其附加作为施工项目在项目施工期间的费用，计入当期损益。这样的记录，使得成本控制对象与决策对象的相互矛盾，在很大程度上阻碍了会计对企业成本控制的准确度，以及企业上级领导对企业成本控制的真实情况的了解程度。
(三)会计人员的素质和手段难以适应社会对施工企业责任成本控制的要求施工企业责任成本预算是以各个职能部门收集编制的成本预算开支为基础，由于编制企业责任成本预算的关键在于各个部门编制的预算成本基础，又因为基础数据的繁琐程度较高，数据量较大，所以要求各个职能部门的会计人员素质和核算水平较高，很多施工企业的会计人员在这样的情形下难以完成核算成本的任务。
(一)跟上现代企业成本管理的步伐在新型经济体系快速发展的情况下，我国施工企业也要抓紧时代信息，跟上时代脚步，运用最先进最科学的施工企业成本会计内部控制来解决施工企业遇到的问题，大力开发培养施工企业会计对会计电算化的理解与使用，提高会计在施工企业成本内部控制中的综合实力。施工企业要优化企业资源配置，从施工企业成本角度出发，加强施工企业成本内部会计控制团队的建设，加大施工企业成本控制在施工周期的体现，用最好的精神面貌和施工态满足业主方提出的要求。
(二)强化施工企业会计对成本的意识国有施工企业要强化企业会计对成本的管理意识，让企业会计从思想，上切实认识到成本对企业的重要意义。让企业会计在成本控制上做到，节约施工企业不必要的消耗，较低在使用过程中的浪费，控制一切可控制的资源，使其充分利用。树立企业会计良好的节约成本意识，时时掌握市场动态及产品信息，培养企业会计对成本的管理意识，是企业在变化多端的市场上占有一席之地。
(三)施工企业会计责任成本管理意的建立国有施工企业除了要增强企业自身内部会计管理控制以外，还应该针对施工企业的责任，健全建立施工企业会计责任成本管理体系，针对施工项目的不同，建立不同的会计责任成本管理体系。首先，会计应该对施工项目建立专属的施工成本费用预算制度。根据施工项目的施工组织设计、施工现场实情及施工当地市场材料价格变动，制定成本费用分析报表，落实责任的主体及承担者，会计应该定时定期对项目的经济情况进行核实与小幅度调整，做到切实符合施工现状。其次，建立会计专家组审核制度，用多方面的施工成本控制信息综合评审施工项目，针对施工现场发生的问题，提出多方面解决措施，保证施工项目顺利的完成合同的相关要求。
经济快速发展的现在，建筑企业的竞争日益激烈，越来越多的企业在这样的竞争中被淘汰。现今，企业想在社会当中占有一席之地，必须加强企业自身的管理，强化企业成本会计内部控制措施，明确责企业人员陈本责任制，推行会计信息化建设，时刻把握市场经济动向，始终让企业站在市场潮流的前沿。笔者相信，我国国有施工企业成本会计内部管理控制在现今经济体系下，一定会克服一切困难，走向向国际，创造更美好的明天。
参考文献：
[1]赖秀荣.浅谈施工企业的责任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。
[2]李莉.完善质量成本会计核算体系实现财务管理目标.现代商业，第23卷。
[3]郑利娜.国有施工企业怎样有效控制工程造价成本.中国科技博览，20第35卷。
中小企业内部会计控制研究论文篇六
首先，营造良好的控制环境。对于高校而言，控制环境是基础，良好的控制环境能够提高高校内部控制的贯彻和实施。这就需要高校不断完善，并且科学地治理结构、组织结构和运行机制。同时，高校要建立校长主导下总会计师负责制的财务管理制度，积极提高管理层的水平和管理理念，使高校能够利用有限的资金保证正常的发展。另外，财务人员素质的提高对良好的内部会计控制环境有积极作用。所以，高校需要充分发挥财务人员的能动性，提高财务人员的素质水平，增强职业自觉性和自我约束力。
其次，严密预算控制体系。一是要加强预算编制的控制，虽然高校资金的来源大多数以国家财政拨款为主，其他的资金来源比较少，高校依然要量入为出，自求收支平衡。二是要加强预算的执行管理，只预算不执行那是纸上谈兵，没有实际的意义。所以，各高校要严格实行国家有关部门的财务规定，不得随意变更资金的用途和支出规模。
最后，健全高校内部会计控制系统，一是体现在内部会计控制的内容方面，高校要严格授权批准制度，规范工程项目决策程序，完善会计控制程序。二是各高校要因地制宜，根据自身的特点建立相应的激励约束机制，更好地促进和领导财会人员履行职责。
中小企业内部会计控制研究论文篇七
内部控制制度，作为单位信息质量真实可靠的保证，切实保护了单位经营管理资产的安全，同时在法律法规的要求下，对单位的管理人员及工作人员进行监督，内部控制作为一种经营管理手段，直接影响着行政事业单位内部经营效率[1]。虽然单位的内部控制对单位来说是至关重要的，但是对于现在的行政事业单位来说，许多的内部控制制度仍然存在很大的漏洞，这些漏洞的存在严重的影响了单位财务的真实性及国家财产的安全性，所以行政事业单位内部控制存在的问题亟待解决。
随着我国社会主义社会的快速发展，我国的经济模式逐渐实现世界化，随着国家对新《会计法》的颁布，这意味着国家对会计的专业技能及专业素养要求越来越高，但是有些行政事业单位内部的会计个人基本技能比较差，对于财务知识的了解极少甚至不了解，专业素质低下，对于在工作过程中违法乱纪的行为缺乏最基本的辨别能力，这些问题都极大的影响了行政事业单位的内部控制[2]。
内部控制环境是实施内部控制的基础，通过内部控制环境反映出组织内部人员或者说管理人员对内部控制的态度，对事业单位来说，良好的内部控制意识保证了单位内部环境控制的顺利实施，就目前而言，我国的许多事业单位管理人员对于内部控制的并不重视，甚至有的认为只要按照编制的预算进行资金的取得与使用即可，对于资金的安排主要来自于财政预算，这些现象给事业单位内部的财政经费管理带来很大的危机，极有可能发生资金管理失控的现象[3]。
有这么一句话叫做“无规矩不以成方圆”，要想保证顺利发展，建立符合发展需求的内部控制制度非常重要，但就事业单位当前的发展情况来看，对于内部控制制度的建立还存在随意性，而且旧制度更新较慢，很难满足事业单位发展需求，机制落后，使得事业单位运营缺乏制度依据，由此也就难以加强内部控制，难以提升内部控制水平。
事业单位的发展运营，需要建立专门的监督部门，以保证内部控制水平的提升，但由于各种因素的影响，大多数监督部门都难以很好的发挥自身效能，对于事业单位的内部控制情况基本上是得过且过，从而导致很多内部控制问题囤积，一旦爆发，会对事业单位运营产生严重制约。
内部人员作为整个事业单位的重要组成部分，其专业素质直接影响着单位的内部控制，所以提高内部人员的专业素质对单位来说是及其重要的，事业单位可以定期开展提高内部人员的专业素质的相关课程，并对所学课程进行考核，使得内部人员不断学习不断进步才能更好地承担起内部控制的责任。个人专业素质是推动事业单位发展的关键，因此，要想保证内部控制水平的提升，首先应当加强专业素质培训，除了理论课程外，还要加强人员的技能实践培训，可以通过举办技能大赛的方式来激发职工的学习积极性，不断提升自身的专业素质，也更加符合事业单位内部控制的要求。
内部控制意识是内部控制成功实施的关键，只有单位管理人员真正意识到内部控制的重要性才能更好地实施单位的内部控制，单位可以通过举行讲座或者进行相关的培训，让工作人员对内部控制的重要性有一个全新的认识，只有提高对内部控制的认识，才能更好地在单位实施内部控制[4]。此外，事业单位还可以定期开展内部控制认知考核，确保每一位人员都能够熟悉并掌握内部控制的重点，在工作过程中严格遵守内部控制制度，避免违规行为的发生。
通过建立健全内部控制制度，能够对事业单位人员形成一种约束，从而保证内部控制水平的提升，对于内部控制制度的建立，应当保证其符合事业单位现状及未来发展需求，并在发展过程中不断根据实际情况进行修订和补充，以确保内部控制制度的适应性，从而始终保持对内部人员的约束力，提升内部控制水平，减少违规现象的发生。对于出现违规的情况，要给予工作人员适当的惩罚，对其起到警戒作用，以免再次发生违规。
除了控制制度之外，单位也应该建立一个必要的监督及审计职位，对财政部门的财务处理等工作进行监督检查，及时发现并改正资金支出中出现的问题，改善内部控制环境、加强员工意识、完善事业单位内部控制中存在的问题。对于监督部门的建立，应当保持独立性，不能出现部门混合的情况，以实现监督的公平性和公正性，通过建立监督制度，实现工作人员的互相监督，以强化内部控制效果，满足发展需求。
要想行政事业单位的内部控制得以切实实施，相关的工作人员应该重视起来，制定一套完整的控制制度并努力实施，才能真正改善单位内部控制中存在的问题，才能促进行政事业单位更好更快的发展，使其更加符合国家社会主义经济社会的发展。
中小企业内部会计控制研究论文篇八
海事港航系统内部会计控制工作虽然取得一定的进步，但是在发展中也暴露出了不小的问题，主要包括以下方面。
3.1凭证内容欠缺。
海事港航系统财务管理部门在进行各项凭证的填写中，各项费用记录的内容不够全面，凭证信息还有待于进一步的完善。通常表现为,发票单据的填写应当包含以下各项要素：（1）品种；（2）数量；（3）单价；（4）住宿餐饮费用；（5）时间日期，发票填写的信息不全，因此导致凭证信息的欠缺，内部会计控制未能体现出有效性。
3.2账目管理缺少针对性。
海事港航系统在内部的管理中，账目管理存在较大的问题，账目管理一片混乱，缺少针对性，这也是制约海事港航系统发展的一项重要影响因素。海事港航事业单位往往将缺少一定的长远性眼光，只考虑眼前的利益，来往账目的记录不够及时，针对账目中存在的潜在盈亏风险，都未能发现，导致海事港航系统不能够对自身的`实际发展状况有充分的了解，难以促进系统内部各项生产活动的发展。
3.3会计人员自身素养有待提升。
海事港航系统的内部会计控制想要获得显著的发展，与会计人员自身的专业素养以及工作能力有着密不可分的联系。但是就目前海事港航系统的发展现状来看，会计工作人员缺失严重，现存的会计人员不仅自身专业素养较低，由于人手不够工作量大，因此工作质量往往不尽人意。账目的记录往往表现得较为随意，会计行为准则如同白纸，对于会计工作人员的约束力度极低，会计工作人员对于内部会计控制的各项工作流程熟悉度较低，海事港航系统真实的财务水平未能充分体现，影响会计各项工作的实际进展。此外，海事港航系统的内部监督作用被逐渐弱化，内部审计部门未能发挥出积极作用，内部监管权力的丧失，内部设计部门的存在越发虚拟化，监管工作落实不到位，严重影响着海事港航系统内部会计控制的发展。
中小企业内部会计控制研究论文篇九
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制。
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位。
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅。
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
(一)优化内部环境。
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制。
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的隐患：建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险；建立风险应急机制消除或降低风险：建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施。
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职：在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离：在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通。
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用fry系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐。
(五)加强内部监督。
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
中小企业内部会计控制研究论文篇十
1、管理人员认为没有必要建立内部会计控制。中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部会计制度的建立。2、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全：相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。
1在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。2、在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。3、在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。
(三)组织机构设置和内部管理职责不合理。
中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。
(四)缺乏有效的监督机制。
对于外部监督，虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，由于中小企业的特殊性，往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力。种.种监管形同虚设。
下面将针对中小企业内部会计控制存在的普遍问题，从企业生命周期即创业期、成长期、成熟期三个阶段的目标出发，结合coso报告和内部会计控制规范，分析解决这些问题的策略。
企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，必须增强企业所有者对内部会计控制的认识。绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，这对于建立一个高效运作的内部会计控制来说，是一个比较大的障碍。因此，有必要在企业创业期，提高企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，这样才会促使他们切实地建立和完善内部会计控制，达到会计控制和企业发展的目的。
2风险评估方面。
中小企业在创业期的管理机制比较灵活，并且管理层次较少，决策层能够较快地获取第一手资料，因此企业所有者应该主要从业务、资产两个角度对风险进行结果判定、统计、分析，评估方法侧重于定性分析方法。定性分析方法通过对企业的控制内容进行分类，并对选定的控制内容展开进一步的细分，运用评估专家(如内部审计师)的理解和判断来确定控制风险的性质，并有针对性地处理相应风险。
3控制活动方面。
建立资产定期盘点制度。同时应进行记录保护，对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损。
4监控活动方面。
中小企业在创业期，由于资本有限、规模较小、组织结构简单等特点，企业没有建立专门的监督机构，因此。企业要加强企业所有者的直接监控力度，重点加强对会计部门的监督。同时，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手。
中小企业处于成长期时，企业管理者应该深入到企业的各个角落，了解企业的实际情况，因地制宜并逐步建立健全内部会计控制制度。并实时关注环境的变化情况，当企业经济情况发生变化。或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，使之适应变化的环境，得到更有效的实施。
2建立良好的公司治理结构。
中小企业处于成长期时，应该科学地设立股东会、董事会、监事会以及经营管理层之间相互监督、层层制约的治理机制，并在公司章程中明确各层级的工作职责。企业首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次要实行独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部员工形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益。同时，企业要加强监事会的监督控制作用。监事会在实施财务监督的同时，要对企业遵守法律规定的情况以及董事会、管理层履行职责的情况进行监督。
3严格实施和完善会计系统控制。
在实行会计系统控制过程中，企业要从两方面入手：一方面进行岗位和人员控制。企业应按照不相容职务分离的原则设置会计岗位。进行会计记录控制；另一方面，随着信息时代的到来，企业要重视建立和完善会计电算化系统内部控制。企业采用电算化时，一要运用计算机对各项会计业务进行检查；二要建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析；三是在应用软件开发中设计会计业务处理程序时，要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中。使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统。处理会计业务。
4建立相对独立的监控层次。
中小企业成长期要建立三个相对独立的控制层次。一是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核；重要业务禁止一个人全过程独立处理。二是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查，建立以“堵”为主的监控防线。三是建立以内部稽核部门对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈的第三道监控防线。内部稽核部门独立于其他部门和业务活动，并对内部会计控制制度的执行情况实行严格的检查、反馈，发挥内部审计的作用。
1重新设计合理的组织结构，完善公司治理结构。
中小企业处于成熟期时，随着企业规模的扩大，首先，组织结构的设计直接影响到企业的内部控制的效果，因此，需要重新设计企业的组织结构，即企业应根据自身经营管理的特点、规模、管理理念、经营战略和外部环境等因素综合分析。在职责分明的同时，搞好整合，使整个企业的组织体系在相互制衡的前提下协调、高效地运行。其次，在重新设计合理的组织结构的同时，要进一步完善公司治理结构，即要做到家族成员不能担任关键管理岗位；董事长和总经理分设；决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离等。总之，要为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。
2建立完备的风险评估机构。
处于成熟期的中小企业应该将风险管理视为企业管理的重要部分，在企业的日常运营之中贯穿、应用。具体来说，企业应当设置财务部或审计部等专门的风险管理部门或配备相应的风险管理人员来制定并实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。履行风险管理职能的专门部门应当对企业每项业务、每个部门、每个部分的风险进行分析和评价，逐步建立起企业风险数据库。在必要时。还可以通过借助外部咨询机构对企业风险进行全面的评估和清理。同时，企业全体员工应积极参与，将风险意识植入企业文化之中。
3进一步加强内部审计监控。
处于成熟期的中小企业一方面要在日常工作中监督、评审企业内部控制的总体效果和主要风险；另一方面还应加强内部审计监督。比较有效的办法是单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时，也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务于企业管理已成为可能。
总之，中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。
主要参考文献。
[1]李凤鸣，内部控制学[m]，北京大学出版社，
[2]张宜霞，舒惠好内部控制国际比较研究[m]，中国财政经济出版社，
中小企业内部会计控制研究论文篇十一
近年来，随着我国经济的迅速发展，我国中小企业也获得了较快的发展，然而发展中的中小企业也面临着各种各样的问题，如内部会计控制缺失或失效、风险管理意识较差等。这些问题直接影响了中小企业的经济效益。本文在分析我国中小企业内部会计控制中存在的问题的基础上，提出了几点对策。
改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至2012年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。
内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。
内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。
内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。
内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。
缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。
加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。
不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。
加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。
[1]郭晓艳。论我国中小企业的内部会计控制[j].现代商贸工业，2011,(23).
中小企业内部会计控制研究论文篇十二
担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同履行，保障债权人利益实现的法律措施。
企业可能会出于多种原因对其他企业提供担保，如母公司为子公司提供担保，对长期稳定的客户提供担保。企业对外提供担保的种类比较多，如投标担保、承包担保、履约担保、预收（付）款退款担保、工程维修担保、质量担保、付款担保、借款担保、分期付款担保、租赁担保、经企业同意的其他类型担保等。企业为其他单位提供债务担保，如果被担保单位不能在债务到期时偿还债务，则企业需要履行偿还债务的连带责任，因此，债务担保有可能形成企业的一项或有负债，企业承担着履行担保责任的潜在风险。基于此，为了保护企业的投资者和债权人的利益，企业应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。
（一）担保业务内部会计控制的控制目标和关键控制点。
（二）担保业务的基本内部会计控制制度。
1、适当的职责分离。适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式之一，对于不相容职务应分别由不同的职员担任，这些职员之间就形成了内部牵制。舞弊行为只有在几个职员相互勾结的前提下才可能得逞，如果职员各尽其职，舞弊的可能性将会很小。
担保业务应适当分离的职务主要包括：
（1）受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员。担保标准和条件必须同时获得业务管理部门和专门追踪和分析被担保企业信用情况的部门（如会计部门下的担保业务小组）的批准。
（2）负责调查了解被担保企业经营与财务状况的人员必须同审批担保业务的人员分离。
（3）拟订担保合同人员不能同时担任担保合同的复核工作。
（4）担保责任的记账人员不能同时成为担保合同的核实人员。
（5）担保合同的订立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作。
（6）审核履行担保责任垫付款项的人员应同付款的人员分离。
（7）记录垫付款项的人员不能同时担任付款业务。
（8）审核履行担保责任、支付垫付款项的人员必须同负责从被担保企业收回垫付款项的人员分离。
2、正确的授权审批。授权审批是指每一项经济业务的执行必须经过一定形式的授权或批准。有效的授权审批应明确授权的责任和建立经济业务授权审批的程序。对于担保业务而言，主要存在以下四个关键的审批要点：
（1）在担保业务发生之前，担保业务经过审批。
（2）非经正当审批，不得签订担保合同。
（3）担保责任、担保标准、担保条件等必须经过审核批准。
（4）为被担保企业履行债务支付垫付款项必项经过审批。前两项控制的目的在于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的企业提供担保而蒙受损失，第三项控制的目的则在于保证担保业务按照政策规定的标准、条件等进行。
3、担保原则、担保标准和条件等制度。为防范风险，避免和减少因担保可能发生的损失，企业应制定有关担保的原则、标准和条件等，用来规范担保业务。如被担保企业应是生产经营正常，经济效益较好，财务制度健全，营运资金合理等。
4、充分的凭证和记录。充分的凭证与记录是现代企业内部会计控制的重要因素，是记录和反映经济业务的载体，也是其他控制形式的有效保证。凭证与记录需连续编号，并检查全部有编号凭证与记录是否按规定处理，这是保证完整性的重要控制措施，可以有效地防止经济业务的遗漏和重复，并可根据完整性检查发现是否存在舞弊现象。
例如，企业在收到担保申请之后，立即编制一份预先编号的担保业务受理书，分别用于调查了解被担保企业财务与经营状况、批准担保签订合同、记录担保责任的控制制度，这会比企业仅仅在审批担保以后才草拟、签订担保合同效果好，避免漏登担保合同的情况。企业可以通过检查预先编号的担保业务受理书检查已审批担保业务是否全部登记入账或在报表附注中揭示。
5、定期了解被担保企业的经营与财务状况。这样做有助于了解企业承担的潜在风险。企业应由独立于担保合同核准、垫付担保责任款项的人员定期对被担保企业的经营与财务状况进行全面了解，对经营与财务状况恶化的被担保企业及时作出说明，企业可以据此检查账簿记录、担保合同条款等进行恰当的处理，尽可能避免或减少可能发生的损失。
6、反担保制度。在可能情况下，企业可以要求被担保企业为自己提供适当的担保——反担保。当债权人实施担保权利，企业支付垫付款造成自己的损失时，企业的损失可以从反担保中获得优先受偿。
7、内部核查制度。由内部审计人员或其他独立人员核查担保业务的处理和记录，是实现内部会计控制目标所不可缺少的一项控制措施。
三、担保业务的主要流程及其控制。
（一）担保业务的受理。受理担保业务时，要求被担保企业提供完整的资料，如：
1、被担保企业出具的担保申请书；
2、被担保事项的经济合同、协议及相关文件资料；
3、有关反担保的资料。
担保业务的受理阶段，企业对担保业务材料审查的主要内容包括：
1、完整性。主要审查被担保企业提交的文件、资料的种类是否完整、齐全。
2、合法性。审查被担保企业提交的文件、资料以及申请的担保事项是否真实、合法、有效。
3、条件：主要审查被担保企业是否符合企业规定的担保原则、标准和条件。
（二）调查了解被担保企业的经营和财务状况。企业可以以被担保企业经有资格机构审计过的财务报表为基础，通过调查被担保企业财务部门和主要管理者，必要时向被担保企业的商业往来客户、供货商和其他债权人，询问被担保企业资信情况，核对财务报表和主要凭证，查看库存，了解和掌握被担保企业的动态情况以及走访外部管理部门，了解其对被担保企业的评价，核实有关情况等方式，获取第一手材料。
（三）担保业务的审批。担保业务审查人员通过对调查审批报告及相关材料的审查，分析被担保企业的履约能力、反担保情况及本企业相关利益，对照本企业的担保责任、担保标准和条件等政策规定，决定是否办理该担保业务。
（四）签订担保合同。根据调查、了解的被担保企业的财务与经营情况和企业的担保原则、担保标准和条件，经审批后，与被担保企业签订担保合同。担保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由会计部门作表外或表内科目登记的附件；一份由经办部门存查。担保合同签订后，担保经办人员应及时登记担保业务台账。
（五）担保检查。在担保有效期内，担保业务经办人员应对被担保企业资格、经营管理和担保等事项进行检查，并了解担保事项的进展情况，促使被担保企业按时履约，或在本企业履行担保责任垫付款项后能及时得到追偿。企业可以规定检查的时限，如担保期在1年以内或风险较大的担保业务，担保业务经办人员需每1个月进行一次跟踪检查；担保期在1年以上的担保业务，至少每季度进行一次跟踪检查。
（六）担保合同的履行。担保合同的履行，是指担保合同签订后，企业应被担保企业和受益人要求对担保合同进行修改或应受益人要求履行担保责任，或在保证期满担保合同注销的过程。具体包括修改、展期、终止、垫款、收回垫付款项等环节。
1、担保合同的修改。担保期间，被担保企业和受益人因主合同条款发生变更需要修改担保合同内容，应按要求办理。例如，对增加担保范围或延长担保期间或者因变更、增大担保责任的，按拟重新签订的担保合同的审批权限报有权审批部门审批。其中，经办部门应就担保合同的变更内容进行审查后，形成调查报告，同时要求被担保企业提出修改担保合同的意向文件。经批准的，经办部门再重新与被担保企业签订担保合同。
2、担保合同的展期。对于担保合同的展期，应视同新担保业务进行审批，重新签订担保合同。
3、担保合同的终止和注销。当出现以下情况时，担保业务经办部门要及时通知被担保企业，担保合同终止。
（1）担保有效期届满；
（2）修改担保合同；
（3）被担保企业和受益人要求终止担保合同；
（4）本企业替被担保企业垫付款项。企业已经承担担保责任的，在垫付款项未获全部清偿前，经办部门不得注销担保合同，并要向被担保企业和反担保企业发送催收通知书，通知被担保企业还款。
（七）垫付款项及其催收。
1、担保业务垫付款项的前提条件和内部批准手续。担保期间，担保业务执行部门收到受益人的书面索赔通知后，核对书面索赔通知是否有有效签字、盖章，索赔是否在担保规定的有效期内，索赔的金额、索赔证据是否与担保合同的规定一致等内容。核对无误后，经有权签字人同意后对外支付垫付款项。
2、垫付款项的催收和处理。担保业务经办人员要在垫款当日或第2个工作日内，向被担保企业发出垫款通知书，向反担保企业发送《履行担保责任通知书》并加强检查的力度，以便及时、全额收回垫付款项。
中小企业内部会计控制研究论文篇十三
新形势下，强化内部控制对铁路部门的长期发展、经济活动的正常开展与运行等方面均具有十分重要的意义与价值。当前，我国很多铁路部门内部控制存在着诸多问题，这些问题对铁路部门的规范化管理极为不利。本文在深入剖析新形势下我国铁路部门内控存在问题的基础上提出了具体的解决措施，旨在为铁路部门的健康发展提供切实可行的依据。
铁路部门；内部控制；健康发展。
有效的内部控制对铁路部门的发展具有重要推动作用，是提高铁路部门竞争实力及经济效益的前提保障。对于铁路部门而言，加强财务内控对铁路部门的长期、稳定、可持续发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，经济新常态下很多铁路部门财务内控体系构建过程中却存在着诸多突出问题。本研究首先对铁路部门财务内控存在的问题进行深入剖析，然后提出了具体的解决措施，旨在为当前时期下铁路部门财务内控体系的规范化构建提供切实可行的依据。
（一）铁路部门管理者风险意识匮乏。
当前时期下，社会经济取得了较快的发展与进步，铁路部门在发展中面临着巨大的机遇与挑战，在实际发展过程中往往也会存在诸多较为突出的风险。若对这些风险不加以高度重视，很有可能会导致铁路部门的整体溃败或者业绩的下滑，如何正确地认识到这些风险问题，已经成为摆在当今铁路部门管理者面前的一个共性问题。然而，就目前的发展现状来看，仍然存在一定比例的铁路部门管理层不能很好地正视风险，风险意识十分淡薄，并未构建科学规范、约束性强的风险评估及解决机制，使得铁路部门内部的各个管理层缺乏互相约束及监督的机制，而且铁路部门董事会也会构建一整套完善的风险评估委员会，从而使得决策带有极强的随意性。
（二）铁路部门缺乏完善的内部控制制度。
铁路部门缺乏完善的内控制度主要表现在如下几个方面的内容：
（2）虽然目前很多铁路部门意识到内控制度的重要性，但是很多铁路部门的内控制度存在随意性和主观性，大部分制度的制定均是少数几个“掌权者”制定的，而未征求铁路部门内部各个部门相关负责人的意见，受到了利益的驱使。
（三）内部控制制度的执行力较低。
目前，虽然很多铁路部门构建了完备的内控制度，但是其执行力水平尚低，某些铁路部门的内控制度仅仅是流于形式，在很大程度上使内控制度的严肃性以及缜密性被严重削弱。除此之外，铁路部门对内控执行过程中的考核力度较为低下，使得执行效果偏低。无论制度制定的多么完美和天花乱坠，如果缺乏对制度的执行情况进行考核，那么该项制度则很难充分发挥其基本作用和职能。因此，对于目前的铁路部门而言，应该构建系统化的内控监督制度，并确保其正常地发挥效用。在实际操作过程中，若发现其中存在缺陷，那么应该采取及时措施对其进行整改。
（四）控制手段落后。
铁路部门为了更好地规范运营成本，实施了全面预算管理。全面预算管理是建立于现代铁路部门制度、实行科学化管理以及强化铁路部门内部管控等方面的有效路径。然而，在实际操作过程中，大多数铁路部门的管理人员对全面预算管理概念的理解不够透彻，一般只是对财务预算的管理加以强调，而完全忽略了业务预算方面的管理，使得铁路部门财务预算与业务预算之间完全脱钩，从而导致相关部门只管要钱及花钱，财务部门只管卡钱以及管钱等方面的结果，使得铁路部门的工作人员均纷纷认为成本控制是财务部门的业务范畴，最终导致铁路部门成本控制不能完全贯穿于铁路部门生产经营的全过程之中，无法对运行过程中的每个环节加以有效控制，那么也就无法实施成本的全面开展，于是铁路部门的全面预算管理仅仅流于形式，成了一句大白话。
（五）内控制度的关键点控制缺乏操作性。
对于个别站段的内控制度未完全按照部门的实际情况加以完善以及细化，某些管理人员不熟悉管理过程，而且对关键的控制点的认识不够充分。某些管理人员的基本素质以及综合素养水平均较低，不知如何构建内控制度，站段制定的细化管理办法仅仅是将铁路局的制度直接进行复制，而与本站段的实际情况不相符，因此，使得大多数铁路部门内控制度的可操作性非常差，不能真正地发挥重要作用。
（一）增强相关工作人员的业务素养，积极营造良好的内控氛围。
若要很好地提高铁路部门内控制度的执行力，就需要营造一个良好的内控氛围，保障其他要素的形成，会对铁路部门全体员工执行内控制度的积极性加以决定，同时，良好的内控氛围，也会对其他方面的控制要素高效发挥作用具有积极的促进意义。一个良好的内控氛围包含的内容十分广泛，不仅涉及到铁路部门高层管理者以及全体员工的价值观，而且也涉及到了他们的道德意识、员工对当前岗位的胜任能力以及铁路部门管理岗位工作人员的经营管理能力等。
（二）强化风险管理。
铁路部门管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导铁路部门全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握铁路部门当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高铁路部门全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和铁路部门效益的良好氛围。此外，铁路部门应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求铁路部门结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保铁路部门在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动铁路部门快速发展。
（三）加快构建完善的内部控制制度。
一套健全的例会制度是铁路部门不可少的，对铁路部门内外部以及和经营管理有关财务信息、非财务信息及时系统收集，确保内部控制的运行有强有力的信息依据，同时，设置信息沟通网络，促进内部信息的有效共享和传递，加快董事会、管理层和全员间的积极沟通交流。铁路部门还应构建完善的费用控制制度，由专人进行费用预算、决策，费用执行、控制等工作，节约成本费用。此外，贯彻落实完善的奖惩制度，以约束员工的行为。一旦发现有违纪违法行为，应给予必要的惩处，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓励或物质鼓励。
（四）建立铁路部门制度。
产权制度改革是铁路部门法人治理结构的核心缓解，就当前铁路部门的发展现状而言，法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，而铁路部门产权主体缺位以及权责不明确等，使得铁路部门的内控受益主体变得更加模糊。铁路部门若要从根本上制定内控制度，务必要对产权关系加以明确，构建产权明晰、权责明确、管理科学等现代内控制度，而且务必要对内控的主体及目标加以明确。
综上所述，新形势下铁路部门内部控制存在着诸多突出性的棘手问题，这些问题对铁路部门的稳定发展极为不利，难以在提高铁路部门经济效益方面发挥重要作用。对此，应该根据铁路部门实际情况，制定科学、规范的内控机制，更好地为铁路部门服务。
[1]孙永尧。内部控制案例分析[m].北京：中国时代经济出版社，2007.
[2]李明。铁路部门内部控制与风险管理[m].北京：经济科学出版社，2007.
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