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税务的论文篇一
摘要：在中国市场经济的快速发展和经济全球化背景下，以及《企业会计准则》和《企业财务准则》的颁布实施，税务会计的处理问题越来越受到企业的重视。由于财务会计与税务会计都在经济活动中发挥着越来越重要的作用，因此有关于税务会计从财务会计分离出来的问题也成为会计业的热门话题。对于企业会计而言，建立税务会计，有利于企业进行纳税筹划，保障企业和投资者利益;对于国家而言，税务会计从财务会计中分离出来，也有利于国家加强宏观调控和促进税收。
财务会计是根据目前的会计准则、制度，以货币为主要的计量单位，运用专门的会计方法，连续、系统和全面反映企业生产和经营活动，对已经发生或对已经完成的经济业务进行确认，计量、记录和编制相应财务会计报告，并由此产生企业财务信息，并对外部各个利益方提供财务报告的经济活动。
税务会计是在会计基础上以现行颁布的税收法规为准绳，以货币为主要的计量单位，运用会计学的基本理论和核算的方法，系统、连续、全面地对税收的形成、计算和缴纳，对税务活动引起的资金流通进核算和监督的一种专业会计分支。
财务会计与税务会计的分离具有必然性，其主要理由是随着中国社会主义市场经济体制的不断发展和加入wto的需要，以及中国财政体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计之间的分工越来越明确，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规越来越完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，对会计事项的要求也出现了分歧，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，并最终实现财务会计与税务会计各自的目的。其次，分离有助于建立和完善会计准则体系，建立税务会计，可以使财务会计不受税法的部分限制，实现国际趋同。再次，分离有助于完善中国税制及税收征管，能促进税收，另外企业配置专门的税务会计人员，能更有效地履行纳税职责。最后，分离有助于完善国民经济核算体系，税务会计与财务会计分离后，企业会拥有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合本企业的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果。
税务会计以税法为导向，税务会计的原则和核算等内容大多隐含在税法中，因此税务会计实质上就是税法在会计中的体现。而财务会计则以会计准则为导向，其原则和核算的规定远比税务会计明确且公认。因此，差异总结为以下七点。
一)目标不同财务会计的目的在于真实、完整地反映会计财务状况、经营成果和现金流量，为企业利益相关者提供各种有利于决策的财务会计信息。税务会计的目的则是为国家足额足量的收纳税款以实现国家宏观调控。
二)对象不同前者的对象是以货币衡量企业的所有经济事项，而后者核算和监督的对象是财务会计中与计税相关的经济事项。
三)会计要素不同财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，这六大要素是会计对象的具体化，其中：资产负债和所有者权益称资产负债表要素，收入、利润和费用是利润表要素;税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额，这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不完全相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。
四)依据准则不同在编写会计报告时，财务会计依据企业自身的会计制度和准则，而税务会计依据国家强制执行的税法。在财务会计核算当中，相同的经济业务可能会有不同的核算结果，而由于税法的强制性和一致性，在税务会计核算中同一种经济业务只能形成唯一的核算结果。
五)会计计量原则不同.历史成本原则的差异。当会计界对历史成本计价原则求权责备，而新会计准则在某些方面放弃历史成本原则而采用公允价值时，只有税法坚持历史成本原则，并且坚决恪守这一原则，原因在于纳税是法律行为，其合法性必须有可靠的证据做支持。与公允价值相比，历史成本原则确实在某些情况下不能真实地反映资产等要素的价值，但是它的可靠性强，在涉税诉讼中能够提供有力的证据。而财务会计则不然，会计准则要保证财务会计信息的可靠和真实，这就必然带来大量的纳税调整事项。
1.计量原则的差异。会计以权责发生制为基础，而税法以收付实现制与权责发生制的结合或者是修正的收付实现制为基础。
2.风险态度不同。财务会计比较侧重收入的实质性实现。
近年来从会计制度改革的进程可以看出会计处理越来越注重谨慎性原则的运用，并且会计制度对会计人员职业判断能力的要求也有所提高。而税法在收入确认上会尽量减少不确定性、选择性和主观判断的运用，因为税法对任何涉税事项的确认、计量都必须有明确的法律依据，必须有据可依，不能估计，因此税法一般是不承认实质重于形式原则的，同时国家税收不会去承担纳税人的经营风险。如果税法上认可谨慎性原则，必将减少或滞后企业应缴税款，这无异于让税务部门替企业承担风险。
六)核算的不同财务会计和税务会计在核算方面的不同主要表现在对资产及其入账价值、折旧及摊销、资产减值、负债和所有者权益、收入和成本核算方法。
七)受税法约束程度不同财务会计按照公认的会计准则、制度规范会计行为，而税法的刚性及硬度又要强于财务会计，由于纳税是法律行为，纳税人一旦违反了税法的规定，就会受到处罚。
目前，国际上通常将财务和税务的关系分为三种模式：
第一，投资者为导向的模式。财务会计完全不受税收法律法规的束缚，税法也丝毫不作用于财务会计的操作，其主要目的是为了提供真实公允财务信息和满足投资者和潜在投资者需求。由此及彼，税务会计的操作也不受财务会计标准的束缚，从确定税基到缴纳税款都以税法为依据，独立地进行操作，不需要通过调整财务会计数据以适应税法要求来实现。第二，以政府为导向的模式。在这种模式下，会计处理服从税法规定，会计事项的处理也严格按照税法的规定执行，税法的任何改变都将会影响财务会计计量和财务会计报告，财务会计和税务会计无论是计量还是操作处理都是完全一样的，都是以保障财政收入为根本宗旨，可以看成是政府宏观管理的工具和手段。第三，以企业为导向的模式。该税制模式是介于投资者为导向的模式和以政府为导向的模式之间的一种模式，财务会计和税务会计的关系既不是独立发展，也不完全一样，既允许合理差异存在的一种模式。通常看来，财务会计和税务会计分开处理。财务会计按照会计准则等会计规定进行处理，生成相应的.财务报告，提供财务信息。税务会计则是在财务会计核算的基础上，对两者之间的存在的差异按照税收征管的有关规定进行调整，既保障企业财务处理的需要，又满足国家财政收入的需要。
税务的论文篇二
本文主要是对公共管理理论在税务行政管理应用中的价值进行研究。我国当前正处于经济全球化时期，税务行政管理是国家专门为政府部门的税收而设立的，公共管理理论促进了我国税收行政管理的改革发展，为我国的税收行政起到了重要作用。
公共管理；税务行政管理；应用价值。
国家在不断的发展，社会在不断的进步，人们的生活水平、经济水平在不断的提高，税务行政管理随着时代的不同也在不断的改变，它直接联系着国家的经济管理大权，是具有行政执法权和行政管理权的国家行政单位，由税务职能专业的干部所组成的一个政府管理部门，是国家为实现税收职能而设立的，是国家行政管理的一个重要组成部分。公共管理理论在税务行政管理中起到了不可忽视的价值，公共管理对国家税务行政作进一步的完善，如果没有税务行政管理这一行业，我们国家的经济会受到威胁，公共管理能使税务行政管理工作充分发挥它的职能，对于完成各项税收工作奠定了良好的基础，从而完善各项税务行政的管理工作，使税务行政管理得到改善和发展。
（一）公共管理管理的主体。公共管理由政府部门的管理与其他公共管理两项主体部分组成，对政府部门的管理就是对国家公共机关进行的管理，其他公共管理指的是对除了政府部门以外的其他公共组织部门。简单的理解就是，人们在日常生活中的公共场所，如果不对其进行严格管理，社会将会变得混乱不堪。
（二）公共管理的基本特征。公共管理就是具有公共服务性，一切从群众的角度考虑，从群众的经济利益出发，把群众看作是顾客，顾客的满意程度作为对社会公共管理的衡量标准，从而进一步提高公共管理能力。公共管理就是对政府部门进行严格的管理，把政府部门与国家经济发展与群众利益结合起来，充分发挥政府对社会该尽的责任和义务，而且对政府部门的成绩效益也进行严格要求。并且公共管理对政府部门的教育目标具有很强的社会实践性，同时公共管理是一种具有公共服务能力的职业，把公共管理的人员当做对职业的实践者，这些都是公共管理的主要特征。
（一）公共管理能够完善税务行政组织机构，进行合理布局。一个合格的税务行政组织机构是在进行税收管理应用工作时，能够有一个合理的布局，把税务行政机构的每个人员应做的工作能够进行具体的安排，对税收进行合理布局是对税务行政以前的布局进行重新整合，把具有相同工作的部门合并成一个管理幅度大的组织机构，以便于税收人员之间对税收任务进行相互沟通与合作，迁移各项税收任务，简化税收的程序，从而减轻行政管理的税收负担。
（二）公共管理能够对税务行政优化税收服务。由于税务行政管理一般都是把国家赋予的税收执法权体现在了为群众进行公共服务上，公共管理由于对群众的了解，要求税务行政机关在对群众进行税收时，能够更加人性化，对于各个企业的老板，领导以及许多赚钱能力强的人群，他们所纳的税要比员工以及赚钱能力低的人群纳的税要高，能够使税务行政管理应用中实现人性化税收。
（三）公共管理体现税务行政改进运行机制，提高工作效率的价值。公共管理能够提高税务行政工作效率，保证机构能够高效运转，使税务行政必须按照整个税收流程而设定具体岗位，必须保证在每一个岗位上都有工作人员坚守，还得保证新增的岗位上也有人员坚守，把税务行政人员进行合理分工，加强对部门的管理，避免员工相互换位以及缺位，影响税务行政的工作效率。公共管理使税务行政建立合理的税收成本合算制度，加强成本控制和对成本进行分析，对纳税成本进行计算，从而构建一个具有高效率的税收行政机构。
（四）公共管理要求税务行政管理应用实施人本管理。在税务行政管理机构进行招聘员工时要对员工进行严格要求，不仅注重员工的实践能力，还要注重员工的综合素质能力，考虑员工的各个方面能力，招聘一批对机构作出贡献的人才，同时人员在税收行政这一行业，一般比较容易枯燥，为了调解人员的工作氛围，行政机构应经常举办一些娱乐性的有益于身心健康，积极向上的活动，创造一个良好的行政管理环境。
公共管理是公共行政理论和管理的一种模式，公共管理在税务行政管理中起到了重要作用，对税务行政管理作进一步的完善，促进了我国税收行业的改革发展的同时能使税务行政充分发挥它的职责，而且能从群众角度出发，使税务行政管理更多地注重管理的结果,而不是只专注于过程，尤其重视政府的成绩效率，把人民群众的评价作为对社会公共管理的衡量标准，使税务行政管理成为一个具有高效率的税务行政机构。
税务的论文篇三
企业财务会计信息化建设是企业管理信息化的重要环节,是以经济业务为对象,运用计算机对企业经营活动进行信息收集、处理、分析、和控制的信息化。实施财务会计会计管理信息化,是加强全面预算管理、增强资金使用效率和安全性、加强内部控制和提高管理效率的重要途径。笔者根据目前经济建设发展的形势对财务会计工作的要求及目标谈谈企业财务会计信息化建设的对策。
1确立正确观念,加强信息化业务培训。
财务会计管理信息化建设首先需要改变企业领导与员工的观念。应对信息化的对象全员进行信息化知识和财务会计管理知识的技术业务培训,确立以财务会计管理为核心、以资金流程控制为重点的管理理念;树立财务会计会计制度创新和财务会计会计管理创新的理念。应充分运用信息技术手段,把管理制度和企业规程变成大家共同遵守、谁都无法擅自更改的计算机程序,通过计算机硬授权,用程序来规范行为,以保证制度的执行。
2会计软件要与企业财务会计管理的职责、目标相适应。
使用统一软件,加强对企业财务资金的统一管理,有利于提高整个企业的管理水平,加快与国际经济接轨。软件开发商要根据企业管理的实际需要,不断改进和更新软件技术,市场运用的软件要接受财税、科技部门的审核入市,软件更新要符合相关程序并对软件操作人员培训。
3要全面部署,分步实施。
在具体实施过程中,要针对企业目前财务会计管理信息化的现状,充分考虑企业管理变革的承受力,制定分步实施计划,充分分析、研究业务需求,对项目实际目标做出切合实际的评估,明确目标,不断巩固、强化应用,实施科学、规范的业务流程、操作规范来规范企业基本业务处理行为,实现财务会计管理信息化的整体目标,达到节省消耗,加快资金流通,经济信息传输及时、全面、准确,提升企业经济效益的目的。
4要全面启动,突出重点。
规划财务会计管理信息系统时,要根据重要性原则把握不同阶段的重点和要点,通过以点带面、以局部带动整体的方式推动整个系统的发展。在信息化建设中,应该明确项目实施过程中必须解决的关键环节和问题,明确实施的重点目标,完成财务会计和业务的紧密结合,提高企业在复杂多变的市场环境中的竞争力。
5科学设置业务流程、严格环节控制,保障网络安全性在系统建设、运行等不同阶段应遵循不同的安全管理目标,对系统建设、规划进行调研、分析、论证、评估。充分考虑企业的实际情况,在合适的时间通过合理的方式,循序渐进,逐步改善,保证企业管理体系的完整和安全。在系统建设过程中,建立健全安全管理责任制,制定安全策略,建立操作系统的安全机制,使用安全方式连接客户端与应用服务器,划分管理权限,实行身份认证,形成数据库系统、数据存放的安全机制和网络备份机制。信息安全与信息系统同步规划、同步建设,完善信息安全保障体系,建立对病毒和h客的防范措施,确保财务会计会计管理业务不间断和财务会计信息高度安全,符合财务数据的保密要求。
6应实现信息集成,资源共享。
企业财务会计管理信息化系统的信息集成,不是简单的信息共享,它主要表现为围绕业务来组织数据和进行管理,业务处理范围从财务会计部门扩充到业务部门,并在业务处理的同时通过与会计核算账户体系对应的方式直接参与产生财物数据,大大减少了财务会计部门的核算量,将以前的事后核算、监督转变为事前规划、事中控制、事后分析,有效支持了财务会计管理由核算型向管理型的.转变。系统从整个公司层面掌握资金、资产、人力、物力的储备、占用、消耗等状态,提供可利用资源的最大价值经济数据,并通过接口方式与营销、生产、工程、人力资源等专业信息系统进行链接,保证了企业信息的同步处理以及处理信息的完整性、及时性。信息集成不仅能准确反映各下属企业财务会计状况的实时动态,实现公司整体资源的优化配置和管理。
7运用软件功能建立与之相适应的经济结算与内部会计控制制度企业进行财务会计管理信息化建设,必须以资金管理、资金流量控制为重点,加强资金集中管理,规范内部财务会计结算中心。建立和完善企业结算中心制度,是现阶段大型企业加强和改善财务会计资金管理,解决目前资金使用分散、效率低、成本高、体外循环失控和余缺调剂不畅的有效方法和途径,是适应现代公司严格规范财务会计管理体制、强化对项目(核算对象)监控的客观要求,也是加强资金管理工作的切入点。
8高标准严要求,循序渐进。
实施财务会计管理信息化应充分考虑企业产业延伸、生产结构调整、技术进步和管理创新,充分认识财务会计管理信息化系统建设的有效性、持续性、科学性,考虑已有资源的延续性和系统的拓展性,切勿将企业正在应用的其他业务系统都拿来“改造”。信息化建设必须根据管理需要建设了一些适合各自专业需要的子系统,这些系统的管理侧重点各有不同,只需建立财务会计管理信息化系统与其的接口,就可实现数据共享,满足财务会计核算与管理的需求,按照先易后难的原则,对现有管理模式进行有针对性的改进,在整体目标的指导下,持续优化,全面实现企业管理信息化的目标。
9结语。
企业财务会计信息化建设是一项艰巨的任务,务必思想重视,上下齐心,措施得当投入足,培训全面,评估科学,更新及时,以确保企业管理信息化目标的全面实现,达到企业在市场经济环境中竞争力不断提高、经济效益和市场信誉及对国家的贡献持续上升,股东的分红及职工的收入(福利)稳步增长。
参考文献。
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税务的论文篇四
摘要：随着我国经济发展水平的不断提高，市场经济体制在不断健全，为企业发展创造了空间，而鉴于市场经济具有风险化特征，企业的税务风险是不可避免的。为了使企业在发展当中能够减少税务风险的出现，应用会计规避方法并结合企业发展的实际采取有效手段是非常重要的。本文主要对企业税务风险以及会计规避方法进行了分析，希望能够为相关部门提供一些借鉴。
企业在发展当中面临非常多的风险，而企业税务风险则是非常常见的一种企业风险，无论在企业发展的初期还是企业发展的黄金时期，税务风险都有可能出现，影响企业正常运转，制约着企业发展。为此，采取科学、合理的会计规避手段是减少企业税务风险的关键。但是，企业的税务风险却不能完全规避，因为企业在不断追求利益的过程中，就会产生风险。为此，企业管理人员只有采取不同的会计规避方法才是科学、合理的。
企业在发展当中会面临着非常多的风险，企业的税务风险主要是指企业在发展当中鉴于各种原因，比如经营不善、融资困难等出现的涉税行为。在出现这种行为以后，鉴于企业不能严格按照相关规定执行各项税收标准，就会为企业造成非常大的经营损失与发展上的阻碍，因为企业一旦出现涉税行为，将会使税收变得不稳定，企业容易出现漏缴、少缴或者多缴等情况。而在税务部门开展审计工作时，就非常容易发现企业存在涉税问题，就会予以企业一些处罚，为企业造成了不良影响。在企业发展的各个阶段，出现税务风险与诸多因素有关，一方面，税务人员的工作能力有限，企业不能充分认清当前的税务政策，不能充分做好各项财务工作;还有一方面，企业市场经济变化的影响会出现经营上的瓶颈，也会导致经济效益受损;还有一些政策因素的影响等。为此，企业只有认清全局，结合企业内外的发展形势才能顺利规避企业税务风险。
(一)会计人员的水平有限。
企业在发展当中离不开各个专业人才的支持，在企业财务部门，会计人员、办税人员、核算人员等都是不可缺少的财务人员，在处理财务工作上有不可替代的作用。而企业办税人员主要负责一些基本的`税务工作，比如税务沟通、纳税筹划、计算等。虽然这些工作看似非常普通、非常基本，但在实际工作中很多企业的办税人员都不能掌握最基本的业务知识，还有非常多的人员没有足够的办税经验，在遇到一些突发事故以后，不能有效解决，还要依靠上级主管领导。办税人员的主观意识上也缺少规避风险的意识，缺少对风险的洞察能力。很多工作人员都在办理各项业务当中走捷径，没有严格按照相关规定缴纳税金。为此，企业办税人员的基本税务知识与水平是非常重要的。
(二)税收筹划方面存在问题。
企业的税收筹划是企业一项非常重要的税务工作，其风险主要由于未事前筹划或筹划失败引发的。出现筹划失败有诸多原因，比如税务筹划目标、组织策略、具体实施方法等存在问题。其中最主要的就是税务筹划方案设计存在不足，没有结合企业发展实际，最终导致企业无法顺利完成筹划目标。在企业经营中，这些隐藏的筹划问题就会暴露出来，为企业带来风险。
(三)企业在应用收税政策过程中不够科学。
企业税务缴纳一般都是按照特定的缴纳标准实施的，并会结合企业的实际经营发展情况确定税率比例。但是企业在发展鉴于会计人员的水平有限，导致在利用税收政策过程中，后期工作就处理不好。一旦企业的行为被相关部门发现，将会受到严厉的处罚，使企业的利益受损，并破坏了企业在市场当中的声誉。
伴随着企业会计准则的出台与贯彻，国家在税务法与税务准则的制定上存在越来越多的差异，企业在进行税金的缴纳过程中，必须要做好对纳税的调整。比如，在申报纳税时，如果不能对税金缴纳做好调整，一旦出现了缴纳漏洞，将会对企业实施处罚，为企业造成不好的影响。为此，企业管理者要能够采取科学、合理的手段对上述问题进行规避，从而使企业能够将税务风险降到最低。
(一)不断对企业的会计内控制度进行完善。
通过上面的论述可以了解到，企业在发展当中鉴于诸多因素会出现税务风险，并且还会受到相关部门的处罚，为企业带来经济损失。而企业制定新的会计准则，不断完善会计制度是非常重要的。为此，企业在发展当中要能够紧跟时代步伐，在体制上做好实现突破与变革，对企业的会计内控制度进行创新与发展。此外，企业的管理人员要结合企业发展实际与当前市场经济的发展特征对税法规定与企业财务会计存在的差异进行控制，将两者的距离缩短，这样才能使企业税务风险降到最低。企业要在开展正常纳税过程中，做好风险的规避，而这一过程离不开企业办税人员的支持。为此，要不断对相关业务人员做好培训工作，不断提高其业务能力并使其管理水平提升。要充分认识当前的税务法规，在出现了税务风险以后，要将企业损失降到最低。
(二)事前做好税务筹划。
税务筹划应该在事先进行规划、设计和安排。税务筹划可以贯穿整个生产经营活动的始终，但决不是事后才进行筹划。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，如果等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起税务筹划，才想办法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢，并非真正税务筹划。其次，好的税务筹划方案并不一定是纳税最少，税务筹划的目标是选择低税负和递延纳税，以获得税收利益，所以税务筹划不应只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重。其三，企业管理人员只有掌握更多的税务优惠政策和税率，应用低税率缴纳企业税金是非常重要的。不同的税种具有的税率差也是不同的，企业管理人员要应用好这些税率差，使企业能够顺利缴纳最低的税收，减少税务风险。
(三)对税务代理制度进行完善。
一般来说，税务代理就是指在国家规定范围内，按照纳税人、纳税扣缴的委托，为企业办理好各种税务工作，在这一过程中，各种税务办理机构能够与国家税务局保持着密切的联系。为此，税务机构要能够进行统一管理与筹划，在代理范围以及代理质量上建立起规范化的监管机制，使税务代理机构能够科学服务、独立办事，使税务代理能够自负盈亏，实现自我约束。
(四)构建出税务风险预测系统。
鉴于企业税务风险的出现是不可预测的，为此，明确纳税人的自身权利是非常重要的。税务人员通常能够自觉履行自己的纳税业务，但是却容易将他人的权利忽视，并且企业在发展当中受市场经济变化的影响大，为此，企业管理人员要首先保护好纳税人员的权益。此外，要做好风险的评估与控制。只有做好风险评估才能将企业风险降到最低，可以通过会计规避方式使企业风险降到最低。评价工作要以控制税务风险为基础，在纳税前要对企业进行全面、系统化的分析，从而构建出科学、合理的风险预测机制。
本文主要对企业的税务风险产生的原因进行了分析，可见，企业税务办理人员的素质、税收筹划、税务政策认知等存在的问题都会为企业带来税务风险。为此，采取会计规避方法、做好税务筹划、完善税收代理制度、构建出风险预测系统等能够降低企业税务风险，实现企业顺利发展，减少税务风险带来的损失。
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税务的论文篇五
残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。详细内容请看下文企业有效税务筹划。
残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。各级人民政府应当对残疾人劳动就业统筹规划，为残疾人创造劳动就业条件。残疾人劳动就业，实行集中与分散相结合的方针，通过多渠道、多层次、多种形式，使残疾人劳动就业逐步普及、稳定、合理，并在税收上给予优惠政策。
用人单位(含机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位，下同)安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
用人单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，超过部分本年度和以后年度均可扣除;亏损单位适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法;用人单位在执行上述工资加计扣除的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
用人单位享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
税务的论文篇六
1.依据不同。
财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则，企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。
税务会计除了依据财务会计依据的准则之外，其更为重要的是依据相关的税法依据，相对于会计准则而言，税法的灵活度较低，企业必须在税法规定的范围内处理。
财务会计在没有遵守会计准则的情况下，只需要对以前年度错误事项进行调整即可，不会对公司的实际利益产生影响。
但税务会计如果没有遵守税法的规定，将会面临的税法的严厉处罚，比如滞纳金或者罚款等等。
因此，我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强，而税务会计的灵活空间较小。
从这个角度出发，税务会计对于专业技能的要求更高，要求必须理解税法的具体规定。
2.核算的原则不同。
财务会计中，权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。
权责发生制强调收入费用的配比，即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现，并且出现在损益表中，无论收入是否真的在期限内入账，成本在期限内真的支出。
而税务会计更重视的收付的实现，税法的是国家税收来源的依据，严谨是其一个主要的特点，因此以最终的收付作为实际的成本费用。
3.收支等会计要素的内涵不同。
财务会计中，收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。
然而在税务会计中，除了上述规定外，还包括大量的视同销售。
4.目标不同。
财务会计核算的.反映企业经营情况的货币活动，通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。
税务会计则是通过以税法为依据，衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费，应当承担的纳税义务。
因此，我们可以看出来，财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。
按企业会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息，便于他们投资决策。
税务会计的主要使用者是政府机关，即税务机关。
二、税务会计与财务会计的联系。
1.税务会计的基础是财务会计。
财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定，例如增值税含税收入的的确定，财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费，税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。
税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定，例如消费税的计提基础是通过财务会计核算，确定消费税的纳税基础，税务会计以此为基础进行核算，然后确定应缴纳的税费金额，并申报纳税以及进行相关账务处理。
2.税务会计影响着财务会计核算。
例如在房地产行业，从房屋销售到正式结转收入期间比较长，最长的跨度可在三年以上，一般情况下也会超过一年。
税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定，例如预售缴纳营业税、土地增值税，并按照预计毛利率缴纳所得税。
在财务会计领域，这些税费的缴纳并不能确认相关费用。
但在税务会计中，该成本费用视同发生，并且以及税法的规定进行计算，并结转至相关会计科目，即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现，并且在会计科目中体现。
3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。
前文所述，财务会计是税务会计实现的素材，税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理，财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。
然而，最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。
例如，税法存在的大量的时间性差异，例如以前年度亏损可以弥补，超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等，为了反映这种税法带来的差异，财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。
又如，财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。
即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下，在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用，年末一次性调整)，而是以会计利润为基础，依据税法的规定进行调整，以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。
三、未来展望。
在西方国家，税务会计已经与财务会计、管理会计并列，成为独立的一种会计。
然而，在我们国家，税务会计目前依旧还处于财务会计之内。
因此，随着市场经济的进一步发展，税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。
然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱，税务红头文件满天飞，导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。
因此，我们需要通过共同的努力，来完善税务法制环境，进而为税务会计的独立创造更好的条件，为我国市场经济的发展提供推动力。
税务的论文篇七
职位名称：
会计;。
工作地区：
湛江市;。
待遇要求：
元/月需要提供住房。
到职时间：
技能专长。
语言能力：
计算机能力：
大学生个人简历网提供。
综合技能：
教育培训。
教育经历：
时间。
所在学校。
学历。
9月-12月。
湛江电大。
专科。
培训经历：
时间。
培训机构。
证书。
湛江金网。
工作经历。
其他信息。
自我评价：
踏实，勤快。
发展方向：
沿着这条路一直走，让自己更自信！
其他要求：
购买社会保险。
联系方式。
税务的论文篇八
：随着我国经济的快速发展，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。大企业税务风险管理与企业的长远发展息息相关。因此，探讨我国大企业税务风险管理问题有很大的现实意义。目前我国大企业的税务风险大多源于复杂的经营活动、不当的税收筹划、税收政策执行标准存在不一致以及税务的易变性程度较大，大企业的税务风险管理还存在税务风险理念滞后、税务风险管理部门缺乏等问题。基于此，优化我国大企业的税务风险管理，应从深化大企业税务风险理念、成立专门的税务风险管理机构以及建立有效的沟通协调机制三方面着手。
：大企业；税务风险；风险管理。
随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。20xx年和20xx年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔20xx〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔20xx〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。
1.1经营活动复杂。
大企业相对中小企业而言，财务制度完善，低级会计错误所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。
1.2税收筹划不当。
大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“擦边球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，20xx年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。
1.3税收政策执行标准不统一。
我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的`执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以epc业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将epc的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽略了地区间的政策差异，其会计处理与税额的计算必然存在问题，必将导致税收成本的增加。
1.4税法变动程度大。
我国当前正处于税制改革之中，税法的变动较大，且变动的时间也不固定。20xx年5月1日起，营业税改征增值税全面推行，原来征收营业税的行业将不再征收营业税，改征增值税。同时不动产的抵扣也纳入了增值税的抵扣链条。从企业的角度而言，我国税法的变动较大，由此引发的会计记账方式以及税费计算的差异也较大。财务人员需要不断接受新的税收政策，倘若企业没有跟上政策变动的步伐，很容易出现税务操作错误，加大税务风险。
一是大企业的领导层对税务风险管理的重视程度有待加强。尽管很多大企业已经认识到税务风险对企业的重要影响，但其对税务风险管理的作用仅局限于涉税事项的“不违规”。企业领导层并未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来。二是大企业对税务风险管理的认识不够全面。企业仅认识到少缴税款引发的补缴税款、补缴滞纳金等风险，但未曾意识到多缴纳税款也将使企业承担不必要的税务风险。因此，许多大企业在事前缺少税收筹划，只能被动地多缴税款，接受损失。
当前我国大部分企业尚未设立专门的税务风险管理部门，诸多涉税事项往往由企业的会计人员代为办理。而会计人员由于缺乏税法知识的系统培训，很难正确把握税收政策的精神，在涉税事项的处理上，也只设计申报纳税等基本实务，很难涉及税务风险管理。事实上，企业税务风险管理涉及到的税务知识较为复杂，需要专业的办税人员从事税务风险管理。缺少税务风险管理部门，不仅不利于企业涉税事项的处理，更阻碍了企业对涉及的税种进行整体把握和监控。缺少专业的税务风险管理部门，企业所涉及的税种无法得到统一的核算和管理，阻碍了企业与税务机关的沟通交流，不利于企业税务风险的管理。
2.3内部控制制度存在缺陷。
我国企业尚未建立完善的内部控制制度，其内部控制制度存在缺陷。在这种情况下，即便企业有意控制税务风险，其制度缺陷也会影响税务风险控制结果，税务风险控制的理念很难落实到企业生产经营管理的始终。我国大多数企业缺少内部税务审计制度，无法针对企业经营特点以及税务机关的要求定期进行检查。企业对自身的税务风险也缺少有效评估。在税务审计上，很多企业缺少主动性，大多只是依照税务机关的硬性规定进行自查或直接委托中介机构进行检查。这两种检查方式均具有局限性。若只依照税务机关的硬性规定进行自查，则容易忽视企业的经营特点，在自查过程中也容易顾此失彼。而中介机构很难真正了解企业的经营管理流程和涉税情况，因此委托中介机构进行检查同样存在风险。
2.4缺乏有效的沟通协调机制。
大企业在税务风险管理过程中缺乏有效的沟通协调机制，这包括企业内部沟通不足以及企业与税务机关之间的沟通协调不畅。企业内部沟通不足表现在税务部门尚未直接参与到企业的重大战略决策中。在税务风险管理上，企业的税务部门处于被动位置，无法为企业的重大决策进行事前规划与风险监控。同时，企业内部各部门间缺少有效沟通，阻碍了企业内部其他部门对税务风险的认识不足，未及时将相关的税务信息传递给税务管理部门。因此税务管理部门对企业的税务风险管理大多为事中或事后调控，较少能达到未雨绸缪的效果。大企业与税务机关之间的沟通协调不畅表现为复杂涉税情况的处理问题难以及时有效地得到税务机关的回复以及企业税务管理部门人员与主管税务机关的意见时有不一。由于我国税法较为复杂、税务机关对大企业的管理尚处于探索阶段，大企业遇到复杂的涉税事项时，往往无法得到主管税务机关的及时解答。在这种情况下，企业依靠自身的税务团队处理涉税事项时，很容易存在企业与主管税务机关对政策的把握不一致的情况，从而大大增加了企业的税务风险。
3.1深化大企业的税务风险理念。
大企业税务风险管理的成果与企业对税务风险的认识程度息息相关。这不仅需要企业的领导层进一步认识税务风险，也要求基层执行人员树立税务风险防范意识。领导层应站在企业发展战略的高度上，正确认识税务风险的管理作用，深化税务风险理念。大企业的领导层在制定企业发展方针、战略步骤的同时，应及时了解最新的税收制度变化，将企业的发展与税务风险相结合，制定出符合企业长远发展的战略方案。不仅领导层需要继续深化税务风险理念，基层执行人员也应加强对税务风险的认识。大企业在内部管理过程中，应大力宣传税务风险防范意识，达到税务风险防范人人有责的境界，并将这种意识落实于日常的工作中。
大企业应成立专门的税务风险管理机构，该机构可设置在税务管理部门，也可设置于财务部门。税务风险管理机构的人员不仅需要处理纳税申报、发票管理、日常税务自查等，还需参与到企业的重大管理决策中，及时指导企业重大涉税事项的处理、制定符合企业自身情况的税收筹划方案、统一管理企业的涉税行为。税务风险管理机构的工作人员不仅需要拥有丰富的税务知识，还需要具备较高的财务管理水平。不仅如此，税务风险管理机构人员还需及时了解税收政策，建立良好的税企沟通关系。因此，在机构人员的配置上，要考虑工作人员的业务能力、财务管理水平、沟通交流能力与学习能力。在日常的员工培训中，应加强对税务风险管理机构人员的培训，提高工作人员对税务风险的识别和应对能力。
3.3建立有效的沟通协调机制。
建立有效的沟通协调机制重在两方面，一是要加强大企业税务管理部门与企业部门的沟通交流。我们知道，税务风险贯穿于企业生产经营的全过程，而企业的税务风险防范也不仅是税务部门的工作。因此，税务管理部门人员与其他部门沟通交流时，应树立防范税务风险人人有责的意识，加强各部门人员对税务风险的重视程度。同时，税务管理部门应积极参与企业的经营管理过程，改变事中或事后控制的被动情况，争取在重大涉税事项前做好规划。税务管理部门应积极主动地参与各部门的涉税事项，建立良好的协作关系，才能有效降低税务风险。二是要建立有效的对外沟通交流机制，尤其是与税务机关的沟通交流机制。税务管理部门要注意信息不对称产生的税务风险。税务管理部门应多与主管税务机关沟通交流，认真学习税务机关对税收政策的解释。同时，税务管理部门也应主动及时地向主管税务机关交流企业的生产流程，在涉税事项发现变化时，应积极主动地配合税务机关工作，避免信息不对称造成的税务风险。在遇到模糊的涉税问题时，应主动咨询税务机关意见，避免双方因意见不统一而产生的风险。
[1]王玉兰.构建大企业税务风险管理体系的探讨[j].税务研究,20xx(04).
[2]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[j].管理世界,20xx(06).
[3]邓茜.我国大企业税务风险管理研究[d].西南财经大学,20xx.
[4]陈曦.大企业税务风险管理研究[d].财政部财政科学研究所,20xx.
[5]大连市国家税务局课题组,谷兆春,祝红.大企业税务风险管理:现状、原因及对策[j].涉外税务,20xx(06).
税务的论文篇九
[企业的涉税问题对于企业的经济和信誉有极大的影响，在当前的经济社会环境下，必须加以关注和探索企业税务管理的模式，并将企业的税务风险管理纳入到企业战略决策之中，全面分析企业税务管理中存在的各种税务风险，并思考和探索切实有效的企业税务管理策略，较好地实现对企业的税务管理和控制。
企业的业务经营活动离不开税收，在当前企业经济行为日趋复杂和多样化的前提下，税收体制不断变革和完善，对于企业的税务管理产生了较大的影响，由于外部环境的不确定性，导致企业的税务风险无形增大。为此，要关注和重视企业税务管理的风险管理部分，探索企业税务管理的有效模式和措施，较好地提升企业应对税务风险的管理水平。
企业面临诸多不确定的外部因素，存在税务管理中的税务风险问题，一些企业没有充分理解和把握有关税收法律政策，导致多缴纳税收、增加自身生产成本的现象；还有一些企业并没有充分利用国家给予的税收优惠政策，没有进行合理的税收安排和筹划，这就增大了企业的税收负担。总体来说，企业要以实现自身利润的最大化为目标，这就要考虑自身在成本和收益方面的关系，并将税务风险管理纳入到税务管理筹划之中，通过建构切实有效的税务风险管理体系，以较好地预测和防范税务风险，并将其控制在可控的范畴之内。企业的税务风险管理是一个不断变化的过程，要结合环境的具体情况和市场的变化，对企业税务风险进行重新的评估，优化企业的资源配置，并将税务风险管理贯穿始终，以高屋建瓴的角度进行企业税务风险管理。并立足于对企业税务的分析研究、计划筹划、监控处理、协调沟通、预测报告等内容，实现企业的依法依规纳税，较好地防范和规避纳税风险，减少企业的税收负担，提升自己的税后利润，促进企业的长远健康发展。
在我国一些企业之中缺乏全面的、深度的税务管理意识和观念，一些企业管理者认为没有必要成立专门的税务部门，完全可以由财务会计人员兼职办理税务管理事务，对于税务管理的认知相对片面和浅显，并将税务管理与税务筹划相等同，存在税务管理信息滞后、忽视事前及事后的税务管理等问题。
2.2税务风险管控机制不够健全。
一些企业的税务管理活动之中缺乏完善健全的税务风险管理机制，具体表现为以下方面：
2.2.1税务风险意识不强。
企业管理者没有设立专门的税务部门，对于税务管理还停留于传统的模式和阶段，其税务事项也是交由财务会计人员兼职处理，这就极易引发企业的税务风险。
企业的税务部门并不独立，这就无法突显税务部门的地位和作用，使其职能局限于流程操作，存在职责不清晰的现象，难以参与到企业的战略规划和经营决策领域，无法发挥企业税务风险管理的全程化监控职能，无法从源头辨识和防范税务风险。
2.2.3缺乏税务专业技术人才。
企业的财务人员缺乏专门的税务管理知识和风险意识，在办理税务事项的过程中显露出能力相对较弱的现象，对于不一样的税种缺乏全面、完整的认知，对于税务相关的法律法规也缺乏了解，难以有效地防范税务风险。
2.2.4税企之间的沟通不畅。
企业与税务部门之间的沟通和衔接不够顺畅，存在因政策理解失误或不到位而引发的税务风险。
2.2.5税务风险监管流于形式。
在企业的税务风险监管过程中暴露出流于形式的现象和问题，尽管企业内部设置有内部监察机构，然而每年一次的税务监察使之形同虚设，难以起到实质性的监察效能和作用，增大了企业的税务风险[1]。
企业的日常税务管理工作大多是税务会计核算、纳税申报、发票管理等业务，而缺少完善的重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管控制度等，缺乏专业化的纳税评估、税务检查和税务代理等实务性的税务管理工作，暴露出企业税务管理基础工作不够到位的问题，不利于企业税务管理的顺利推进。
3.1自我管理模式。
在这种模式之下，企业的涉税业务是由企业内部人员完成操作，这种模式受囿于内部人员自身的税务专业知识和学习能力的限制，会在一定程度上增大企业的税务风险，无形中提升了企业的税务管理成本。
这是将企业的税务管理工作事项交由专业的税务中介机构进行操作，税务中介机构则依照一定的标准向企业收取劳务费用。这种企业税务管理模式可以利用税务中介机构的专业优势和知识资源，有效地规避和防范企业税务风险，能够科学合理地实现对企业税务管理的绩效性评价。然而，这种外包的企业税务管理模式会增加企业的成本[2]。
3.3自我管理与外包相结合的模式。
这是将企业内部人员与专业的税务中介机构相结合的方式，可以降低企业税务管理的成本，并能够凭借税务中介机构的专业化知识开展税务管理活动，是一种切实有效的企业税务管理模式。
企业要加强自身的税务管理意识，要结合企业自身的实际需求，将企业的税务管理与财务管理放在同等重要的地位看待，充分认识到企业税务管理的重要性和价值，理解税务风险对于企业经营发展的影响，要引入先进的知识管理理念、战略管理观念，重新审视企业税务管理各项具体事务，使之符合全球经济一体化的管理目标，更好地推动企业的长远健康发展[3]。
4.2.1健全企业税务风险基础环境。
企业要建立健全自身的税务风险管理部门，赋予税务部门经理参与企业日常事务性决策的权利，成立独立于财务部的税务部，提升税务部门的地位，并招聘和培养高素质的企业税务专业人才，进行税务风险的长期有效管理，要找寻到企业税务风险的关键点，做好自我检查、自我监察和事前监控，进行税务管理的科学合理评估。
4.2.2规范企业税务风险管理流程。
要从企业税务管理的以下流程加强风险管理：一是税务登记管理。企业要在全面把握税收优惠政策及征管范围的前提下，进行内部调查和分析，指导企业内部子公司做好税务注销登记，并处理清算中的'问题，加强对企业内部的管理。二是税务核算管理。要考虑税收核算成本，严格依据税收法规和会计准则进行主动审查、积极的谋划，达到通过税收筹划合理节约企业税收负担的目的。三是税务申报管理。企业税务管理人员要依照税务明细账填制纳税申报表，交由税务负责部门进行审查和备案。四是发票管理。这是在企业发票的领购、保管、开具、缴存等各个环节之中，加强对发票的管理，尤其是增值税专用发票，要严格按照规定使用，避免其损坏、丢失的情形。
4.2.3加强企业重大税种的监控。
要加强对企业增值税的监督，重点包括增值税的销售合同、增值税发票、发票抵扣时间；还要加强对企业所得税税务风险的监控，关注企业中是否存在隐瞒销售收入及虚增成本的现象，确保企业收入的合法性。并加强对成本的核算，做好企业纳税调整，避免因减少税负而虚增成本的现象。另外，还要利用税收优惠政策，诸如：加计扣除、减税、免费等税收优惠的情形[4]。
4.2.4健全信息沟通机制。
要强化企业税务管理机构与其他部门的联系，要将税务管理机构作为核心，强化各部门在涉税活动中的协调和配合，更好地规避税务风险。
4.2.5强化企业税务风险评估机制。
要建立健全企业税务风险的分析评估机制，通过对税务风险的有效辨识，降低税务风险而带来的损失。并成立高效的税务风险评估团队，强化对税务信息的有效收集、整理和保存。
4.3推进和完善企业税务的信息化管理。
4.3.1实现企业涉税信息的管理。
要完成企业涉税基础信息管理，包括：纳税主体国别、适用税收制度、纳税主体名称及税号、主管税务机关等。
4.3.2实现全税种业务的系统化管理。
要利用信息化技术和手段，实现企业全税种业务的系统化管理，包括日常发票的开具、认证、抵扣、各税种税款计算、纳税申报、所得税预缴、汇算清缴计算等。
要在信息化技术的支撑和依托下，实现企业税务流程的全过程控制，采用多层级的税务数据集中的方式，较好地避免税务审核的遗漏现象，为管理层进行决策提供信息依据。
综上所述，企业税务管理是自身的管理需求，通过采用切实有效的企业税务管理措施和对策，可以较好地解决企业税务管理中存在的问题，减少和规避企业税务管理风险，更好地促进企业的经营和发展。
【】。
[1]郭建华.浦发银行税务管理改进研究[d].兰州：兰州大学，20xx.
[2]于昌平.g股份有限公司税务风险管理研究[d].长春：吉林大学，20xx.
[3]付灵.思元公司税务风险管理研究[d].长沙：中南大学，20xx.
[4]李前明.企业所得税纳税筹划研究[d].合肥：安徽大学，20xx.
税务的论文篇十
：本文从税务管理对铁路企业的重要性和现状入手，阐述了我国铁路企业税务管理的复杂性及税务管理对铁路企业经营发展的重要意义，随后提出目前铁路企业税务管理存在管理层重视程度不够、税务管理体系不完善及办税人员综合能力不足等问题。最后，针对铁路企业税务管理存在的问题，提出相应对策和合理化建议。
(一)企业管理层重视程度有待加强。
企业管理层对税务管理的重视程度有待加强。由于企业管理层将更多的精力用于安全及运输生产，加之近几年税收政策变化较快，企业管理层在经营决策时很少考虑税收问题。特别是在绩效考核时，在众多考核项目及指标中并没有涉及到税务管理的相关指标，因此很难引起下级企业管理层对税务管理的重视。如果没有得到管理层的重视，铁路企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的`税务工作也将得不到有效地开展。
税务管理体系不完善，主要体现为财务部门单一管理税务工作。铁路企业的税务管理防控体系缺失，没有专门的机构评估、分析和控制税务风险，管理层总认为企业设立专门的税务机构成本较大，且浪费资源，税务工作完全可由财务会计人员兼任。而会计人员自身又欠缺统筹管理能力，开展税务工作存在很多局限性。
(三)办税人员综合能力不足。
铁路企业办税人员综合能力不足，责任心及能力有待提高。税务管理工作是一门实时性和操作性很强的工作，而铁路企业的税务管理人员大多是财务人员兼职，没有更多时间去研究税法和最新的税收政策，没有及时的对时下的税收知识进行有效的学习，其业务操作能力在日积月累中趋于落后，导致了铁路企业办税人员业务能力较弱的现象。
(四)企业财务人员专业水平参差不一。
铁路企业分子公司数量较多，遍布各地州，财务人员人数众多。这些财务人员专业水平参差不齐，一般来讲，母公司税务专业水平较高，但二级、三级子公司的专业水平往往较差，越是末级公司专业水准越差，但在具体办理税务事项时直接与税务机关打交道的还恰恰是末级分子公司的财务人员。
(五)金税三期税务系统带来的影响。
全面营改增以来，尤其是金税三期的上线，让国、地税局配合机制进一步夯实，金税三期用互联网链接，用大数据控税，用计算机比对，用新系统预警，用专业人员稽查。企业全天候、全方位处于税务机关的监控之下，一切都是透明的，一切都是阳光的，企业在税务处理上的任何不合规行为都难逃税务机关的法眼。
(一)牢固树立依法纳税理念。
铁路企业最高决策要充分认识税务管理在企业经营管理的重要性，带头树立依法纳税、诚信纳税理念。主要负责人要高度重视税务管理工作，自觉维护税法的严肃性，增强税务风险管理意识，对特别重大的涉税事项要亲自上手；主管领导要了解税收法律法规，严格按税法规定决策；各级税务管理人员要转变观念，主动依法纳税，不存侥幸心理、不偷税漏税、不依仗人脉和关系解决问题。
铁路企业下达年度经营绩效考核目标时，可将税务管理成果作为考核指标组成部分。考核内容可以包括：税务管理体系及制度的建立、单位税负水平、重大涉税事项等。通过考核，促使企业管理层提高对税务管理的认识，把税务管理水平作为一项列入管理目标的重要工作，充分调动经营层通过合法经营、依法纳税来实现降税的主动性和积极性，有效降低企业税负成本，实现国有资产的增值保值。
1.设置专门税务管理机构和配备专职税务管理人员。铁路企业内部应设置专门税务管理机构，对企业税收筹划、税务风险的评估控制等工作进行专业化组织和日常管理，同时配备专业素质和业务水平较高的税务管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足。2.建立定期分析报告制度。定期的纳税分析、报告制度可以及时掌握铁路企业纳税变化动态，及时发现纳税异常，促进铁路企业税务管理工作质量的提升。3.加强内部沟通与协调。税务管理部门应加强与本单位各部门的沟通与协调，提高全员税务意识。
(四)规范日常纳税管理。
铁路企业要加强纳税申报管理，依据征管法相关规定建立健全分税种纳税申报指南，按时、准确地按照税务机关要求办理日常纳税申报，确保涉税业务和纳税资料真实、适用税率和计缴税额准确、申报方式和申报期限正确，并配合做好后期纳税监管工作。
铁路企业要健全税务管理基础台账，建立完善增值税进项税发票管理台账、企业所得税纳税调整台账、铁路企业接受税收检查情况台账等税务管理基础信息。要做好日常税收数据的分析，建立税收数据分析指标体系，为经营管理提供依据。
(六)加强税管人员业务培训。
企业应加强税务管理业务培训和交流，每年组织不少于2期税务专题培训，支持税务管理人员参加纳税辅导和业务培训，鼓励税务人员参加税务师等职业资格考试，不断提高业务素质和职业道德水平，建立与铁路企业发展相适应的税务管理人才队伍。
(七)加强税收政策研究与运用。
国家重大税收政策法规出台后，铁路企业要及时组织有关人员加强政策研究，充分结合铁路行业现状、铁路运输生产经营特点，分析税收政策法规的实施影响，拟定对策和措施方案。要及时更新财税政策法规库，定期梳理铁路企业重大、共性涉税风险点，组织有关生产经营管理人员、财税专业人员、中介机构研究相关税收政策，提出防范风险的应对措施和处理建议。要积极争取、充分运用税收优惠政策，降低企业税负。同时，铁路企业还需要加强内部监督防范税务风险，做好税务政策宣传工作和加强税收筹划工作，提高税务管理信息化水平。
税务的论文篇十一
近年来，自治区地税以风险管理为导向，以信息管税为依托，以分类分级为基础的税收专业化征管新体系的建立，进一步明确了“征、管、评、查”各环节的工作职能，建立起纳税服务、风险监控、风险应对的税源管理新格局。可以看出，在新体系中，风险管理所担当的角色十分重要，风险管理的好坏，直接影响到征管改革是否成功，影响到税收任务的完成。税收风险管理绩效评价体系的建立，是风险管理规范高效运行的保证。基层税务局就如何建立税收风险管理绩效评价体系作初步的探讨。
税收风险管理是将现代风险管理理念引入税收征管工作，最大限度地防范税收流失，规避税收执法风险，实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，提升税收征收管理质量和效率的税收管理模式。而税收风险管理绩效评价体系则是按照税源专业化管理要求，在风险管理的全过程，科学评价各单位各部门各工作环节的工作绩效，对风险管理的制度建设和体系建设，起发挥引领和导向作用，是风险管理绩效的保证。
一是税源管理的需要。要把潜在的税源转化为税收，在税源风险识别源头环节上，必须结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定税源风险点。建立起有效的，与实际情况差别不大的风险识别模型是关键，风险模型建设的成效如何，针对性是否较强，风险识别的准确如何，均需要通过考核体系来评估，以便不断进行优化和改进。二是风险管理的需要。风险管理是由“信息采集-信息核实-风险识别-风险应对-绩效评价”等环节组成。风险管理工作本身，既是对征管质量的再次检查，也是对税收执法过程的重新评定。因此，风险管理自身的工作，必须纳入监控之中，如果风险管理存在无计划性、无目的性、无责任性，则风险管理就失去了其生存的基础。税收风险管理绩效评价体系就是来保障风险管理的正常秩序的开展，使风险管理形成完整的闭合运行环链。三是纳税人遵从度的需要。促进提升纳税人遵从度，是风险管理的目标。通过风险管理的一整套工作流程，最终达到消除风险的目的，这种风险的消除，对于某一对象而言，是一次依法纳税的教育，是一次提高纳税意识的过程，可以说是一次性的，如果能达到同一问题而不再次发生，则对纳税人遵从度的提升起到了应有的成效。因此，风险管理的社会责任重大，必需要依靠税收风险管理绩效评价体系，来对风险管理工作进一步改进和督查。
风险管理的绩效评价体系必须要符合其规律，符合风险管理的工作实际，适应风险管理的'需要，贯穿于风险管理的全过程。风险计划环节考评。此类考评的对象是风险计划的制定、下发和落实，要对其内容的合理性、完整性和时效性进行考核，对未按要求的进行扣分。如：未及时编制年度风险计划等的情况。风险识别环节考评。一是数据信息的准备。基础数据来源于大集中系统和第三方，基础数据必须符合其固有的基本属性，风险识别对此应提出标准和要求。二是模型建立。依照税收政策和相关征收管理的规定，建立起规范的、可操作的、有针对性的数据模型，是风险识别的基础和条件。风险等级排序及推送环节考评。风险监控部门首先要负责依据风险识别结果对税源管理影响的大小，分别计算风险点的得分，按纳税人归集风险积分，实行积分制排序。其次，对临时突发性并有迹象表明可能产生重大税收流失等问题的税收风险点，及时调整相应风险指标的权重系数。排序结果确定后，不得随意更改。第三，根据按户综合排序结果将纳税人风险等级分为高度风险、中度风险和低度风险三个等级。第四，按已确定的风险应对任务，及时将高等风险推送稽查部门、中等风险推送税源管理机构、低等风险推送纳税服务部门，并明确应对期限及反馈要求。第五，及时收集风险应对的反馈结果，并对反馈结果进行初步分析，为风险应对复审工作提供依据，为监督、评价和考核提供依据。风险应对环节考评。高等风险的应对主体的各级税务稽查部门，考评的重点是是否严格按照《税务稽查工作规程》进行风险应对，并以稽查考核质量标准进行流程控制。中等风险应对的主体是税源管理部门。其应对的主要方法是纳税评估，应按纳税评估的工作规范进行考评，重点考评评估过程的合规，时效性准确、应对指标是否达标、应对结果的成效等。低等风险的应对的主体是纳税服务部门，一般情况下的风险应对在日常的服务中完成，可以结合征管质量指标对其进行考评。风险应对复审环节考评。风险应对的复审是对应对的最后的监督和检查。对应对的复审也有具体的标准和要求，如每年复审数量应不低于该级风险完成应对总量的1%，其中应对过程未发现问题的不低于3%等，这一系列的指标，是根据实际情况及时进行调整，是我们进行评价的抓手。
紧紧抓住风险管理绩效评价核心。要紧紧抓住风险管理的核心风险点：一是抓住税源管理风险点。二是抓住税收执法风险点。严格控制风险管理绩效评价过程。一是要完善风险管理绩效评价方法，形成纵横交错、相互制约的绩效评价体系。二是要评价到岗到人。以个人的风险管理绩效推进单位的风险管理绩效。三是要严格奖惩。风险管理绩效评价结果要与荣誉相挂钩，成为促进税收工作的有力抓手。深入营造风险管理绩效评价氛围。一是在评价指标建立过程中，要充分听取广大干部的意见和建议，形成全体干部的共同奋斗目标，逐步形成习惯、养成氛围，并长期坚持。二是要不断适应新形势、新任务的要求，进一步改进风险管理绩效评价指标，完善风险管理绩效评价措施，促进风险管理绩效评价发挥更大作用。三是加大宣传力度，特别是对纳税人的宣传，帮助他们知晓税源专业化改革的意义和风险管理中的做法，营造更为融洽的征纳关系。
税务的论文篇十二
税收管理，能降低企业的税收成本，丰富了企业的运营资本并增加了企业收益。并且，税收是直接能体现我国宏观调控方向的标杆，通过对税收的有效管理能有效的认清我国市场经济发展方向，利用各种税收优惠、鼓励政策和和各项税种的税率差异进行合理投资、筹资和技术改造，从而优化企业的资源配置。
长期以来，我国国家企业在自身发展过程中缺乏对国家税务的深入了解，对国企税务管理工作不重视，错误的认为国家企业不存在企业效益这一问题，导致管理工作者在进行税务管理时倾向于形式化和过场化。并且，由于受我国计划经济的影响，国企财务人员对税务管理认识不深，接触时间较短，税务管理手段比较薄弱，使税务管理工作并没有真正发挥出作用。
目前，我国许多企业对企业税务管理工作存在错误的认识，往往通过偷税漏税的方式来降低企业税收成本，没有在我国税收法律法规的允许范围内，对企业税务管理工作进行正确的统筹规划，并没有真正有效的利用我国税收政策的作用，反而损害了企业利益、国家利益。在这种不良风气的影响之下，国企的税务管理工作人员的法律意识淡薄，对税务管理工作也不重视，造成我国国企税务管理工作混乱。
目前，我国国家企业很大部分仍受计划经济的影响，运营方式上带有很大的政治色彩，高层管理人员对企业税收管理并不重视，导致税务管理工作者无法有效的对偷税、漏税进行有效的划分。税收管理工作是一门实时性和操作性很强的工作，而我国国家企业的税务管理人员抱着国企工作是铁饭碗的错误思想没有及时的对时下的税收知识进行有效的补充，其业务操作能力也在日积月累的安逸情绪中落后于时代，导致了国企税务业务能力虚弱的现象。
税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划，也就是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下通过提升税务管理意识，提高税务管理法律观念，增强税收业务能力，完善税收管理制度来实现税负最低。
意识决定行为，只有从根本上提升管理意识，才会提高企业税务管理工作。首先，要转变国家企业的管理意识。虽然国家企业属于国家性质的企事业单位，但仍具有以盈利为目的的企业性质。其次，在企业内部设立专门的税务管理工作机构，由专业高素质的工作人员掌管税务工作，提高税务管理工作的专业化水平，必要的话可以对企业内部的税务管理工作进行二次细化，最终将国家企业税务管理工作专业化，精细化。
由于我国目前的税法制度体系并未完善，税法约束范围仍有缺口，这就必须要依靠企业自身的法律约束力，在保障广大人民共同利益的情况下认真遵守国家法律制度。加强对企业税务管理人员的法律意识培训，熟练掌握国家税收优惠政策，从法律政策的角度上进行税收规划和统筹，从而降低企业税收成本。另一方面严格禁止偷税、漏税的情况出现，一定要在合理合法的情况下进行避税。企业高层领导更应该要重视企业税务管理人员的法律培训工作，借助外部培训机构或者专业税务机构的力量，不断提高企业税务管理人员自身的法律观念和业务能力。
关于目前国企税收管理水平不高的现象，究其原因还是因为税收管理制度的建设不完善。只有建立了完善的税收管理制度，创造良好的`税收管理内部运行机制，才能对企业税收规划进行正确的决策，对企业纳税风险进行有效的控制，对企业税务管理进行有效的监督。微观上，国企的税务管理人员大部分都是会计人员出身，其本身缺乏相应的统筹管理能力。然而，企业税务管理的高低直接取决于税务管理人员素质的好差，因此，不断提升税务管理人员的业务管理能力才能真正提高企业的税收管理水平。四、结语税收是企业单位经营管理中最重要的一个部分，与企业的有序运营和发展息息相关。因此，企业应该重视对税务管理工作，在我国税法法律法规的规定下进行合理的避税，从而降低企业税收成本，提高企业运营效益，最终促进企业自身的高速发展。
税务的论文篇十三
根据英国现行的所得税法，为方便计算合并应纳税所得额，英国允许将子公司的亏损在母公司的所得税中进行列支。适用的集团所得税纳税政策主要有两个。一是集团合并纳税（grouprelief）：母公司及所有其持拥有表决权股份75%及以上的子公司，可以作为一个纳税集团合并纳税。二是按照股权比例合并纳税（consortiumrelief）:对于持股不到75%的合营公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一个单一股东持股比例低于75%（并且至少70%以上股份为企业持有）的子公司，母公司有利润而合营子公司有亏损时，母公司可以将子公司亏损中自己按比例需承担的`部分抵减母公司的盈利后再缴纳所得税；反之，子公司盈利母公司亏损，子公司可以将母公司亏损中按比例抵减子公司的盈利后再缴纳所得税。上述合并纳税对象仅限于英国居民纳税企业，并且集团内部亏损弥补免税仅限于同一个税务年度的亏损，同时，其亏损额仅限于营业亏损，资产转让亏损不得在集团内部抵扣。英国的合并纳税为损益列支型合并纳税，其核心不是为了控制或者调整企业集团内部成员之间的业务往来和避税行为，而是为了方便计算企业集团的应纳税所得，因此征税过程相对简单。
按照上述政策，对我们的意义在于，如有多项业务在英国需分别成立公司时，适合设立一个区域性的集团公司统一来投资，利用集团纳税的政策，将子公司之间的盈亏互抵，从而实现合理避税目的（同时需要满足“三层四级”的管理要求）。实施合并纳税的目的，除了防止企业集团利用各成员之间的交易来规避纳税义务外，还可以提高企业国际竞争力、保持税收中性。允许具有共同控制实质的多个独立纳税人合并纳税，以真实反映企业集团作为一个经济整体的交易状况及纳税能力；集团纳税的施行减少了纳税申报单位，节省了征纳双方的成本，有利于行政简化；企业集团可通过集团纳税减少直接或间接的增值税成本，获取巨大的现金流利益并进行高效的架构组织。《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定了不具有独立法人资格主体合并纳税的方案，但尚无关于集团合并纳税的规定。《特别纳税调整实施办法（试行）》明确规定了企业集团内部成员企业间交易的税收规范和监管，有效控制了税收流失问题，也为实施集团合并纳税创造了条件。因此建议借鉴英国企业集团合并纳税制度，完善中国的合并纳税制度，提升企业集团的发展竞争力。
税务的论文篇十四
(一)税务管理观念落后。我国企业的税务管理观念还远远落后于其他国家，企业人员对税务管理认识不够深刻，企业的税务人员对税法以及关于税务的法规认识不足，往往会受到税务部门的处罚和限制。而有些企业在缴纳税务的过程中投机取巧，往往被判定为漏税、偷税，因而受到处罚，这就增加了企业的税务成本。
(二)税务筹划与管理相混淆。企业在进行税务管理时，将税务筹划与税务管理相混淆，税务筹划只是税务管理中的一个环节。企业将税务筹划当做是税务管理，在进行税务筹划时，并没有完成税务管理，这就忽视了税务管理所具有的协调及预测作用，只是将某个方面的税收降低，却并没有整体的减少企业的税收。
(三)企业的税务风险意识不高。企业在日常的企业管理中，没有将税务管理提升到一定的地位，对税务管理的意识非常淡薄，总是想尽方法的晚交税，少交税，将纳税当做是企业的负担。这样就增大了企业税务风险，如果经历税务稽查，企业的名誉形象会受到影响，同时也会令企业遭受巨大的经济损失。
(四)税务管理没有形成完整的系统。我国企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未到普遍重视。近年来，一些企业已经注意高效率、专业化的企业税务管理体系是确保企业战略成功的关键，企业税务管理应该和企业的财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，在降低税收的成本的基础上，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，并为实现企业战略管理目标提供支持。
(一)税务筹划。
企业税务管理的核心就是税务筹划，企业税务管理的其他活动都是为了税务筹划能够更好的完成。税务筹划是事前的行为，税务筹划的本身具有预见性以及长期性的，但是税收的相关法律法规可能发生新的变化。因此，企业在进行税务筹划是应根据实际情况进行适当的调整，防范以及避免风险，争取企业利益的最大化。税务筹划要合法合理。企业的税务筹划决不能违反国家的'法律法规，也就是说，企业的税务筹划必须合法。企业在进行税务筹划时，要对税法以及税收相关的法规进行充分的了解，在合法的前提下设计税务筹划的方案。成本一效益的原则。所有的事物都具有两面性，税务筹划同样也具有两面性:一方面为企业带去经济利益;另一方面，税务筹划也需要费用。税务筹划可以为企业减轻税务负担，同时，税务筹划也需要企业支付与之相关的费用。企业在聘请相关机构或自己组织人员进行税务筹划时都会产生一定费用。企业的税务筹划应该是在多种税收方案中选择最优的方案，交税最少的方案未必会是最优的方案，这种方案也可能会使企业的经济利益总体降低。
1.建立完善的体系，聘请有经验的税务顾问，成立管理部门。在税务系统越来越复杂，税法日趋完善的情况下，单独依靠会计是不能完成企业的税务管理的需求的。税务系统越来越复杂，很多问题得不到解决，这就需要企业向有关的税务中介部门进行请教，税务中介部门对于税收政策的把握非常准确，对于收税的经验较丰富，能够为企业提供良好的服务。聘请这些专业的人员作为企业的税务咨询，能够提高企业的税务管理的水平。企业成立专门的税务管理部门，聘请专业的税务管理人员，进行有效的税务筹划，防范和规避企业的税务风险，使企业的经济效益得到提升。
2.企业建立自查的制度。企业应建立自查的制度以及成立自查的机构，定期的对企业的纳税进行检查，及时发现问题肖解决问题，将企业的税务风险降低。同时，企业对税务计算的方面也要了解，检查在计算时是否存在错误的情况。另外，企业的税务申报是否及时，是否异常也需要检查。自查的意义是使企业能够及时发现税务管理中的问题肖解决这些问题，降低企业的风险，提高企业的经济利益。
税收管理作为企业管理的重要内容，对企业的发展具有非常重要的作用。本文主要从企业税务管理现状、税务管理体系构建中的相关问题等方面，进行了分析，并在此基础上就如何有效的构建企业税务管理系统和创新，提出了一些建设性建议，以期能够为我国企业税务管理工作的发展，做出一点贡献。
税务的论文篇十五
：营改增对各行业产生较大的影响，对于现代物流业来说，不仅行业税负上升，同时还存在工作划分不清的局面，出现增值税抵扣链断裂等问题，与改革的初衷相距甚远，严重制约了物流业发展。做为国民经济行业，它对国民经济发展发挥着重要的作用，为探求营业税改增值税对物流业的影响，文章对营业税、增值税及营改增、物流业等相关概念进行描述，与物流业特点相结合，以物流业企业为实例，从各层面对物流业营改增后的影响加以分析，找到营改增后物流业出现的问题，找出解决这些问题的方法，使物流业与税收制度改革有效统一，实现真正意义上减税的目的，使物流业可以快速、稳定、可持续发展。
：增值税；税收负担；物流业。
经济发展对于物流业要求越来越高，物流业具有规模大、工作复杂的特点，在该行业中实行20xx年全面营改增涉及的内容较多，11%的税率对于物流业来说更是严峻挑战，此时物流业应该做好战略部署，不断提升企业管理模式、调整经济战略，规范行业发票、供应商管理，才可以使物流业更好的应对20xx年全面营改增政策变化，同时推动税制改革在物流业中顺利实行。
物流业企业20xx年全面进入营改增改革阶段，该行业从20xx年试点时期就已开始推行，而且运输发票已纳入增值税发票管理体系，改革的基础较好。20xx年全面营改增改革中，增值税税率同试点阶段基本一致，物流业企业中一般纳税人为11%，小规模纳税人为3%。20xx年全面营改增使物流业企业税负普遍上升，对于物流业企业来说，本来盈利就不高的物流业受到税负上升对盈利的挤压。
首先，由于物流业税率上调，物流支柱服务货运服务适用11%的税率，辅助服务适用6%税率，再加上各项服务实际可抵扣的项目较少，试点后行业实际税负增加过大，而且运输业竞争激烈，税负增加使低盈利率的物流业盈利再度被挤压，最终使得行业运价上涨，物价推高。
其次，物流各环节税率不统一，当前物流业实行一体管理，提供一票到底工作，在实务中对于6%的辅助工作及11%的支柱服务很难区分，导致增值税链条不完整，推高物流业企业税收负担。
最后，物流业企业取消了差额征税，并且一些与之相关的优惠政策很难被贯彻，财政补贴推广不足，基本上不能惠及所有税负上升的企业。
（一）企业税率和税负。
物流业企业100万元收入，假设燃油费和修理费可抵扣率为40%，企业每万元收入，需要纳4.1万元增值税，附加税0.41万元，与20xx年全面营改增前营业税3万元，附加税0.3万元，多缴纳了1.21万元，增加比率达43.3%。实际运营过程中，物流业企业20xx年全面营改增后，税负是否上升，与企业可以得到的进项可抵扣的税款直接相关，即进项税额多，那么企业的税负必然会降低，反之，企业的税负则会反向上升。
（二）企业利润。
增值税是价外税，20xx年全面营改增后对物流业企业的现金流产生影响，物流业竞争力较为激烈，近年来，平均利润水平不断下降，而税负却一直高于全国宏观水平，全面营改增以后小规模纳税人税负降低，增加了小规模纳税人的利润，而作为一般纳税人，税收负担增加，削弱了企业的利润空间，对物流业企业壮大十分不利，物流业企业的税负与利润成反比。
（三）发票管理更加困难。
由于物流业企业涉及行业较多，票据繁多。实务中从发票的取得、核实、申报到抵扣，这一过程较为繁琐，取得也比较困难，由于物流业企业集约化程度较高，工作板块较多，从货物运输到仓储，每一个环节的工作紧密相联，很难进行区分，容易出现多开发票的行为，这样就会增加物流业企业税收负担，甚至出现企业利用发票开具，而进行消极避税行为，从长远来说，这种情况对于物流业企业的一体化发展十分不利，背离的20xx年全面营改增这一税改的初衷，影响了增值税抵扣链条，加大了发票管理的难度。
（一）做好物流业企业税收筹划工作。
1.根据物流业企业战略目标，建立增值税管控体系，不断完善纳税流程，防范纳税风险，做好增值税发票领购、认证、抵扣等工作，合理设置防伪税控，准确控制物流业企业纳税申报与汇算工作；加速增值税相关制度的建立，修订内部纳税管理制度及相关会计核算制度，加大对物流业企业员工相关工作的培训，更好的化解由于全面营改增给物流业企业带来的经营冲击。
制定投资策略针对税负不均衡的情况需要及时了解，并且做好应对措施，这种不均衡主要包括：工程周期长、发票获取时间延时等，而这些问题都会使物流业企业现金流提前流出，成本上升对效益产生不利影响，因此，物流业企业需要制定投资规划，均衡投资项目时间进程，做到及时履行义务，开具增值税发票，使物流业企业损失降到最低，细分物流业企业可抵扣项目，按不同税率进行管理，最大可能得到增值税专用发票。
2.制定纳税筹划策略按增值税规定，在签订合同时明确发票开具时间，将设备价款及运费等开具一张发票，使物流业企业获得最高比例的进项税额；改变采购方式，将统一谈判的模式转为分别支付模式，达到进项税可以充分抵扣，对零星采购改变集中采购方式，充分发挥集中采购成本优势，各分公司各自产生进项税，避免内部抵税不均衡的情况；合理筹划物流业企业可抵扣进项税额，在税收政策允许的范围内，不断改良经营投资模式，降低物流业企业税负。
（二）加强增值税专用发票管理。
1.加强增值税发票管理，提高员工综合素质物流业企业在不增加固定资产的`情况下，主要抵扣项目为燃油及维修费，而这两项费用较为分散，并且工作人员并没有发票索取意识，因此，物流业企业在经营中，应该对于增值税专用发票的取得十分重视，尽可能多的索取进项税发票，同时，对外开具发票时，也应该完善管理制度，对于开具流程严格规定，对物流业企业全员进行税收知识培训，培养开具发票的能力及习惯，强化物流业企业不同部门对于税制结构的调整认识，使各部门相互配合，使财务人员深入了解相关政策，适时进行纳税筹划，合理避税，最大限度的降低税收成本，积极参与纳税部门的培训，对专业知识足够掌握，熟练掌握相关知识，与物流业企业自身情况相结合，以制定出税收筹划政策，合理利用税收政策，降低物流业企业税收负担。
2.提高可抵扣增值税发票的获取能力物流业中的运输企业的固定资产使用年限较长，购置成本较高，而且大部分企业都是通过外包给个人的方式进行经营,固定资产并不归物流业企业所有,所以可以抵扣的进项税额少。因此税法对于运输物流业企业应扩大增值税进项税额的抵扣范围，将保险费和人工成本纳入进来。同时要规范上下游物流业企业的纳税环节，让运输物流业企业可以从上游物流业企业获得更多的增值税专用发票。物流业处于高速发展时期，其技术、设备更新较快，运营商投入了大量的资金进行技术升级，全面营改增后大量的设备投入，增加了增值税可抵扣额，减少了物流业企业的税负，并且随着全面营改增的全面铺开，行业进项税情况将大大改观，合理分析物流业企业自身发展需求，改变自身投资模式成为关键。
（三）积极争取国家政策支持。
1.简并一般纳税人适用的税率全面营改增后对物流业实行3%和11%的税率，对于小规模纳税人，3%的征收率与改革之前维持一致，影响较小；对于一般纳税人，11%的名义税率使税收负担显著提升。适当降低物流业的税率是削弱“全面营改增”负面影响的主要手段。经计算，若要保证物流业企业的税收负担在改革前后维持一致，物流业的经营成本中要有一半比重的部分能进行抵扣。所以，税率应当下调到6%，即改革前的两倍，才能保证不增加物流业的税收负担。
2.按照增值税将自身业务进行归类对物流业企业工作进行分析，适用于现代服务业，根据物流工作特点，对物流业企业现有工作进行整理，将具有现代服务业的工作安排在相应的目录中，通过与税务机关沟通，达成一致后归集到6%的增值税率的现代服务业中，实现物流业企业节税的目的。我国政府应重视物流业的发展，对物流业推出全面营改增改革的优惠政策。优惠政策应覆盖物流业的各个子行业和各环节，适当的对服务型行业实行免税政策。在保证社会效益的愿景要求下，建议在全面营改增改革进程中将税收优惠倾向于外卖、物流服务等新型服务行业，同时对于高科技的物流业也要推出相关的税收优惠政策。
20xx年全面营改增所具有对现代服务业可能是影响巨大，我国经济发展多元且复杂的大背景下，围绕20xx年全面营改增的战略布局和对策选择，具体改革进程必然是非常复杂的。本文通过分析得出了以下结论：第一,20xx年全面营改增后物流业的实际税负偏高。第二，20xx年全面营改增前后政策衔接不够完善。第三,扩大进项税额的抵扣范围是降低税负的重要举措。针对这些问题本文提出具有针对性的改进建议，包括税制进一步改革、物流单位自身加强管理，努力营造适合物流业企业良性发展的经济环境。
[1]陈少克.税制结构的性质与中国税制改革研究[m].经济科学出版社,20xx.
税务的论文篇十六
第一有利于企业之间的公平竞争。增值税不会对经济主体进行区别对待，客观上比较有利于引导企业在公平竞争中发展，由于增值税税基不够宽，有些第三产业仍然被排挤在外，使公平不能够完全体现出来，只有扩大增值税税基，才能使公平充分体现出来，更好的发挥改革的作用。第二有利于税收的征管。社会经济的发展，使得商品和服务的划分越来越不明显，信息化时代的到来，部分商品已经逐渐开始服务化，造成了商品和服务的概念更加模糊，同时也给税收征管带来了很大的障碍，而增值税在可以更好的细化这些细节，征税范围同时涵盖了商品和服务的范围，有效地解决了征税的难题。第三有利于我国服务业的发展。我国正在大力推进第三产业即服务业的发展，而服务行业的营业税是全额征税，没有抵扣。倘若服务业专业化分工复杂，可能会增加税收负担，阻碍服务业的发展，而“营改增”的改革则可以很好的避免这种现象的发生，这对我国综合国力的提升和推动经济发展具有重要意义。第四有利于我国税制的国际化发展。当前情况下，很多国家都已经把服务税纳入到增值税的范围之内，把营业税改为增值税是一种国际化趋势，因此，增值税是一个国际化税种，我国把营业税改为增值税也是为了更好地与国际进行接轨，实现税制的国际化。
（二）消极影响。
第一税收负担增加。从理论上来看，营业税改增值税应该可以降低税负，给企业减轻税务负担应该会给企业带来一定的帮助，但是，如果取得得的仅仅只是普通的发票，反而会让企业的税负增加，阻碍企业的进一步发展。因为增值税是属于价外税，在企业的收入和成本均降低的情况下，其收益也会有所下降。把营业税改为增值税，实际营业过程中会增加服务业的税务负担。第二税务管理难度进一步上升。首先，税源抢夺过程中，涉税风险的出现加大了税务管理的难度；其次，目前的税务制度并没有形成全国统一的标准，相对混乱，一些不法分子逃税和漏税的现象更加容易发生，损害了合法交税企业的利益，不利于管理；再次，上级对于增值税的稽查力度较大，税务管理难免会存有漏洞，是管理难度加大；最后，增值税的计算存在着较大的混乱，难以准确核对。第三，对于发票管理的影响。在增收营业税时，服务类企业只需开具税务发票，改革之后，企业发票的管理更加严格。由于增值税关系到说收的抵扣，发票的使用不当，可能或造成法律风险，增值税发票的限额较低，和营业税发票的限额存有差距，与服务业限额的差距较大，申请高额发票所需时间长，不利于业务的开展。
（一）改革企业管理。
面对目前的改革政策，为了让企业的管理更加科学，能够有效地提高企业的效益，最为有效地策略就是彻底的改变企业的管理模式。首先，针对增值税的计算相关的一些经营流程，对企业的部分经营流程进行适当的整合；其次，调整企业各部门之间的主要职责，使各部门更加明确部门职责，强调各部门间的有效合作，提高相关部门管理人员的专业素质，提升管理人员的管理和计算能力，增加相关人员的专业知识；最后，利用现代化技术，进行现代化、专业化、精细化的处理，对增值税进行有效地控制。
要能够有效地克服“营改增”改革带来的消极有影响，除了进行改革企业的管理以外，还要对税务管理机制进行不断的完善。加强税务管理人员的素质，提升管理人员的专业知识，明确工作职责，确保企业利益。企业应尽早的做好税务人才的储备工作，以便将“营改增”政策更好的推广下去。然后，做好税收的统筹规划工作，要注意梳理清晰税务管理的中间环节，不断优化，为税务的统筹规划工作打下坚实的基础。最后，要强调一下专用发票的管理，对于增值税的专用发票需要进行严格的管理，有专人负责管理、领购工作，实现资金、业务和发票的一致性，确保企业的自身权益。
（三）优化会计核算流程。
增值税的核算相对比较困难，大多企业在核算的时候会出现较多的纰漏，从而影响企业的利益，针对这些问题，企业需要专业的增值税会计，应用现代化计算机技术，进行快速、准确的进行计算和核对。对于不同税率的业务要进行分开核算，用计算机技术通过分类、系统的方法快速的进行核算，确保计算的准确性。
在“营改增”的政策下现代服务业和企业受到很大的影响，有积极的一面也有消极的一面，针对消极的影响，企业要迎难赶上，积极采取有效措施，努力克服政策上带来的阻碍，实现企业的进一步发展。
税务的论文篇十七
摘要:营改增自20xx年5月1日全面扩围至今，已实施半年有余。按照国家对营改增全面降低企业税负的总体要求，财政部、国家税务总局下发多项文件，调节相关行为增值税税收政策。人力资源服务是我国近年来快速发展的服务行业，是营改增的主要受益行业。在人力资源行业涉及服务一体化发展的当前，营改增对行业及企业发展产生了深远影响，加强人力资源一体化服务业的营改增税务管理势在必行。本文从人力资源一体化服务及其涉及的营改增政策概述入手，论述了营改增对人力资源一体化服务的主要影响，进而分析了加强营改增税务管理的必要性，并提出了加强人力资源一体化服务营改增税务管理的主要措施。
关键词:人力资源;一体化服务;营改增;税务管理。
一、人力资源一体化服务及其涉及营改增政策概述。
(一)人力资源一体化服务概述。
人力资源一体化服务主要包括招聘外包、猎头咨询、教育培训、家庭服务等四大服务体系，涉及企业、人才、家庭等经济主要元素。人力资源一体化服务旨在通过人力资源相关服务，将雇主、人才、家庭有机联系在一起，实现资源最优配置，达到服务供需双方共赢的积极效果。具体而言，网络、现场、平面媒体招聘、劳务派遣、人事代理、委托招聘、人才测评、高级人才寻访、人力资源管理咨询、职场学习、企业内训、家庭服务、人力资源增值服务等都属于人力资源一体化服务的范畴。
(二)人力资源一体化服务涉及营改增概述。
人力资源一体化服务涉及人力资源外包服务、劳务派遣服务、教育培训服务、家政服务等，主要为营改增中经纪代理业务的行业范畴，小规模纳税人适用的征收率为3%，一般纳税人适用的税率为6%，亦可以按照简易计税方法依5%或3%征收率计算缴纳税款。同时，国家税务总局对劳务派遣服务和人力资源外包服务两项业务的差额征税问题专门下发文件，予以明确。可见，国家对于人力资源一体化服务的营改增十分重视。
二、营改增对人力资源一体化服务供需双方及行业产生的影响。
(一)有利于人力资源一体化服务提供企业降低税负成本。
营改增是我国税制改革的重要举措，目的在于通过实施增值税，避免企业重复纳税，平衡企业税负，释放市场活力，促进企业经营绩效和市场效率提升。对于人力资源一体化服务提供企业而言，在征收营业税时，主要依照服务业5%税率计征营业税。实施增值税时，一般纳税人实施6%的税率，并可抵扣进项税额。同时，为平衡企业税负，国家对提供人力资源服务的一般纳税人实施5%税率简易征收税款，对小规模纳税人实施3%税率简易征收。总体来看，提供人力资源一体化服务企业在营改增后，综合税负将有明显下降。
(二)有利于人力资源一体化服务接受企业提高管理效率。
人力资源一体化服务是满足雇主需求，将专业化人才配置到适合岗位的服务，通过一体化服务，实现雇主、人才双向共赢，不断优化社会资源配置。营改增对于人力资源一体化服务接受企业，一是通过人力资源业务外包服务，企业可以快速找到适合企业人力资源需求的业务人才，快速投入企业实际工作中去，提高企业相关业务效率；二是通过人力资源管理服务，可以帮助企业进行复合实际的人力资源管理，提高企业人力资源效率；三是人力资源一体化服务在营改增后，可以为接受企业开具增值税专用发票，使得接收企业可以抵扣进项税额，促进企业税负降低，提高企业税务管理效率。
三、加强人力资源一体化服务营改增税务管理的必要性。
(一)有效控制税务风险的必然选择。
营改增对于大部分企业而言，由于增值税的复杂性与政策的逐步多样，控制税务风险成为企业营改增面临的重要课题。加强控制税务风险。一是防范税务稽查与评估风险，税务机关对企业的纳税检查一般通过税务评估和税务稽查进行，加强税务管理，学习税务政策，按照税务政策进行营改增税务核算、申报，将有效降低税务风险；二是通过产业链管理上下游企业，提高发票管理自觉性，促进增值税链条的形成与优化，实现国家税制改革倒逼企业提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然选择。
由于增值税的核算、报表、政策都相对复杂，营改增初期，许多企业税务事物明显增加，对企业的管理效率提出了较大的挑战。加强人力资源一体化服务营改增税务管理，可以有效提高管理效率。一是通过增值税政策普及与学习，不断提升企业全体员工的税务意识，减少企业部门间的协调时间，提高协调效率；二是基于全体员工对增值税的不断认知，部门之间的沟通是企业加强税务管理的主要手段，部门间人员将增强沟通的碰撞，提出利于企业发展的业务模式与建设性意见，以此提升企业的管理效率与水平。
(三)有效促进发展提升的`必然选择。
伴随人力资源一体化服务的逐步推进，一些行业标杆企业逐渐扩大规模，将企业办到全国各地，实施连锁发展。在这一背景下，企业的纳税地点、税款缴纳等事项都将与税务政策紧密相关，同时，不同业务间设立独立法人还是分支机构，也对企业税务管理及筹划提出新的要求。加强人力资源一体化服务营改增税务管理，可以有效促进企业发展提升，在不断扩张发展中，注重营改增对企业的影响，将两者结合在一起，制定较为复合企业实际的扩张方案，支撑企业快速扩张和稳定发展。
四、加强人力资源一体化服务营改增税务管理的主要措施。
(一)加强税务政策学习，夯实税务管理基础。
一是对于长期适用营业税的税务人员而言，营改增的关键在于提高税务人员对政策的熟识度，加强政策普及培训与外部培训，是快速提升税务人员水平的重要方式。二是对于人力资源一体化服务而言，应对税务政策分别不同业务板块进行细分，结合企业的业务模式和组织架构，分析不同税种、税率对企业税务的影响，以此为依据，作出积极调整，促进税务利益的优化。三是对于一般计税法和简易计税法，对于一般纳税人和小规模纳税人，要结合业务板块规模与未来预期，经过仔细考察和研究，作出对企业有利的规划与选择。四是对于非法人分支机构和法人分支机构的设置问题，应结合纳税地点和不同地区的税务管理模式，作出最有选择。
(二)加强外部沟通交流，优化产业结构基础。
一是人力资源一体化服务由于大部分为人工增值，相对而言抵扣金额较少，在业务模式搭建方面，应加强与产业链客户交流，尽可能选择可以提供进项税发票的供应商。二是加强与税务机关的沟通，掌握税务机关对税务政策的执行尺度与口径，避免由于理解差异，造成的税务检查风险，增加企业的税务检查成本。三是加强最新政策学习，人力资源一体化服务是我国第三产业的组成部分，在发展中往往有较多的空间，国家政策暂时持放宽的态度，伴随行业的发展，国家在政策导向方面将会新的导向部署，需要企业关注税收政策，特别是税收优惠政策，帮助企业降低税务成本，不断创造税务价值。
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